核心:
与上年相比,瑞华和广东正中珠江业务量变动幅度最大,瑞华业务承接量由59家降至2家,广东正中珠江由11家降至1家。
从会计师事务所承接辖区年审项目总资产来看,前十名会计师事务所年审项目总资产合计为273,738.00亿元,占辖区上市公司资产总额的98.36%。其中普华永道中天的年审项目资产总额及项目平均资产总额均位居第一,年审项目资产总额为135,279.95亿元,德勤华永和毕马威华振位居其后。国际四大所年审项目资产总额合计253,238.20亿元,占比90.99%。六家国内所年审项目资产总额合计20,449.80亿元,占比7.37%。辖区内大型上市公司年审业务多集中于国际四大所,国内所平均资产规模差异较大。国内所项目平均资产最大的是信永中和,为521.53亿元,最小的是大华,为59.32亿元。
从项目平均收费来看,国际四大所占据了前四的位置,收费标准整体高于国内所;国内所项目平均收费多为100万至200万间,其中容诚和天职国际项目平均收费相较于其他国内所较低,分别为79.38万元和74.14万元。
深圳证监局会计监管
工作通讯
2020年第2期(总第47期)
深圳证监局 2020年7月10日
【本期导读】
截至2020年6月30日,深圳辖区304家上市公司、22家证券公司、30家基金公司、14家期货公司均披露了2019年审计报告,457家新三板挂牌公司中437家披露了2019年审计报告。本期对上述公司会计师事务所年报审计项目集中度情况、审计收费情况、审计机构变更情况以及年报审计意见情况进行统计分析,以加强对会计师事务所从事深圳辖区证券服务业务的了解,共同推动深圳辖区审计市场的发展。
目 录
【深圳辖区上市公司2019年年报审计情况】
【深圳辖区新三板挂牌公司2019年年报审计情况】
【深圳辖区证券公司2019年年报审计情况】
【深圳辖区基金公司2019年年报审计情况】
【深圳辖区期货公司2019年年报审计情况】
【深圳辖区上市公司2019年年报审计情况】
一、会计师事务所年报审计项目承接情况
(一)审计项目集中度情况
从会计师事务所承接辖区年审项目数量来看,深圳辖区上市公司2019年年报共由31家会计师事务所审计。立信(47家)、大华(44家)、天健(38家)、致同(17家)、容诚(16家)、天职国际(14家)、信永中和(13家)、亚太(集团)(12家)、普华永道中天(11家)、安永华明(11家)在深圳辖区执业数量均超过10家,合计承接223个项目,辖区占比为73.36%。
与上年相比,瑞华和广东正中珠江业务量变动幅度最大,瑞华业务承接量由59家降至2家,广东正中珠江由11家降至1家。
1 图表中,左列为 2018 年数据,右列为 2019 年数据。
从会计师事务所承接辖区年审项目总资产来看,前十名会计师事务所年审项目总资产合计为273,738.00亿元,占辖区上市公司资产总额的98.36%。其中普华永道中天的年审项目资产总额及项目平均资产总额均位居第一,年审项目资产总额为135,279.95亿元,德勤华永和毕马威华振位居其后。国际四大所年审项目资产总额合计253,238.20亿元,占比90.99%。六家国内所年审项目资产总额合计20,449.80亿元,占比7.37%。辖区内大型上市公司年审业务多集中于国际四大所,国内所平均资产规模差异较大。国内所项目平均资产最大的是信永中和,为521.53亿元,最小的是大华,为59.32亿元。
(二)审计收费情况
在审计收费方面,深圳辖区披露2019年年报的304家上市公司审计收费共计6.12亿元,较上年5.61亿元上升9.09%,平均收费为201.43万元,较上年196.02万元上升2.76%。
从审计项目收费变动看,深圳辖区有31家上市公司2019年年报审计收费较2018年有所下降,占比10.20%;122家上市公司2019年年报审计收费较2018年基本持平,占比40.13%;131家上市公司2019年年报审计收费较2018年有所上涨(部分新上市公司未披露 2018 年和 2019 年审计收费情况),占比43.09%。整体来看,年报审计收费呈现出上涨趋势。
12家会计师事务所在深圳辖区年审执业收费超过1,000万元,分别为普华永道中天、德勤华永、大华、立信、天健、安永华明、致同、信永中和、毕马威华振、亚太(集团)、容诚和天职国际。其中容诚和天职国际在辖区年审执业收费首次突破1,000万。上述12家事务所合计收费5.40亿元,占辖区总收入比例为88.24%。
从项目平均收费来看,国际四大所占据了前四的位置,收费标准整体高于国内所;国内所项目平均收费多为100万至200万间,其中容诚和天职国际项目平均收费相较于其他国内所较低,分别为79.38万元和74.14万元。
从单个项目业务收费看,深圳辖区上市公司年报审计收费超过1,000万元的共8家,分别是中国平安(普华永道中天)、招商银行(德勤华永)、顺丰控股(普华永道)、万科(毕马威华振)、中集集团(普华永道中天)、工业富联(普华永道中天)、招商蛇口(德勤华永)和平安银行(普华永道中天)。其中招商蛇口和平安银行年报审计收费首次超过1,000万元。
二、上市公司审计机构变更情况
截至2020年6月30日,辖区共有95家上市公司变更了2019年年报审计机构,涉及25家会计师事务所,与2018年相比,变动幅度较大。被更换的会计师事务所中,瑞华(59家)、广东正中珠江(9家)、立信(7家)、大华(5家)4家所占比84.21%;新承接项目的会计师事务所主要有天健(17家)、容诚(14家)、致同(10家)、大华(8家)和立信(7家),5家所占比58.95%。
2019年辖区上市公司年审换所数量较2018年(34家)增长179.41%。换所原因主要涉及以下五点:
一是受前任审计机构重大审计风险事项影响,如前任审计机构是瑞华所、正中珠江所的分别是59家、10家,占换所总家数的72.63%;
二是原审计团队加入新所;
三是因上市公司风险较高导致换所;
四是上市公司聘请专业能力更强的审计机构;
五是受疫情影响原审计机构无法完成审计。
三、上市公司2019年年报审计意见情况
(一)非标准无保留审计意见基本情况
从审计意见类型看,深圳辖区304家披露年报的上市公司中,年审意见为非标准无保留意见的公司为18家,较去年增加1家,占全国非标准无保留意见公司总家数(264家)的6.82%,占比较去年有所下降。其中审计意见为无法表示意见的2家,较去年减少4家;保留意见共计8家,较去年增加5家;带强调事项段的无保留意见共计8家,与去年持平。
*ST中华连续七年被出具带强调事项段的无保留意见,全新好连续三年被出具带强调事项段的无保留意见、新纶科技、联建光电、珈伟新能连续两年被出具带强调事项段的无保留意见;*ST北讯连续两年被出具无法表示意见。
(二)非标准无保留审计意见内容情况
1.强调事项
全新好、新纶科技、国民技术、珈伟新能和东旭蓝天5家公司被出具了带强调事项的审计报告。强调事项内容主要包括应收账款可收回性不确定、定期存款按期收回存在不确定性、利润主要来源于非经常性损益、被证监会立案调查等。
2.与持续经营相关的重大不确定事项
*ST九有、联建光电和*ST中华3家公司被出具了带持续经营相关的重大不确定事项段的审计报告,审计报告中披露的导致持续经营能力存在重大不确定性的原因主要包括:公司净资产数出现负数、盈利状况较差、资产重组等。
3.保留意见所涉事项
*ST同洲、*ST兆新、*ST奋达、*ST索菱、迪威迅、世纪星源、*ST飞马和*ST赫美8家公司被出具了保留意见的审计报告,保留意见所涉事项主要包括无法获取充分适当的审计证据以确定其对财务报表的影响、被证监会立案调查等。
4.无法表示意见所涉事项
腾邦国际和*ST北讯2019年度被出具了无法表示意见的审计报告,所涉事项主要是内控失效、持续经营存在重大不确定性、合并财务报表范围及审计范围受限、诉讼事项未决等。
(三)内控审计意见情况
在内控审计方面,截至2020年6月30日,深圳辖区有79家主板上市公司、82家中小板上市公司、44家创业板和3家科创板上市公司披露了内控审计(鉴证)报告,较去年的182家上升14.29%。
从内控审计意见类型看,*ST兆新、*ST奋达、迪威迅、*ST科陆、*ST飞马、*ST赫美6家公司内部控制被出具否定意见;新纶科技内部控制被出具保留意见;世纪星源、东旭蓝天、威华股份和全新好内部控制被出具带强调事项段的无保留意见;其他上市公司的内控审计报告均标准无保留意见。
四、深圳辖区上市公司2019年度审计报告关键审计事项披露情况
截至2020年6月30日,深圳辖区共301家上市公司的2019年度审计报告披露了关键审计事项3,数量总计677项,平均每份审计报告约为2.25项,与2018年的2.24项基本持平。
从会计师事务所分类看,平均每家会计师事务所上市公司关键审计事项数量介于1.67项至3.29项之间,31家会计师事务所中有19家关键审计事项的平均数量低于总体均值2.25项。
从单份审计报告看,关键审计事项的数量从1项至5项不等,其中181份审计报告披露了2项关键审计事项,占比60.13%;73份报告披露了3项关键审计事项,占比24.25%,较上年占比均有所下降。2019年审计报告中有5项关键审计事项的上市公司有4家,较2018年新增3家,分别是*ST美丽生态、亚联发展和英威腾。*ST同洲连续两年有5项关键审计事项。
从行业分类来看,平均每个行业上市公司关键审计事项数量介于1项至2.75项之间,其中金融业的平均关键审计事项连续三年最高,且连续三年呈下降趋势(2017年为3.43项、2018年为2.88项);科学研究和技术服务业的平均关键审计事项为1.67项,低于其他行业。
从关键审计事项性质分类来看,关键审计事项数量最多的前4项与2018年、2017年相同,分别为收入确认、金融资产减值、商誉减值和存货的可变现净值类,共计550项,占比81.24%。与2018年相比,收入确认类的关键审计事项占比由32.80%上升至34.38%,而金融资产减值、商誉减值和存货的可变现净值类的关键审计事项占比均呈现出下降的趋势。金融工具估值和长期股权投资类的关键审计事项数量较上年有较大幅度的上涨。
【深圳辖区新三板挂牌公司2019年年报审计情况】
一、会计师事务所年报审计项目承接情况
(一)审计项目集中度情况
从会计师事务所承接辖区新三板挂牌公司年审项目情况看,深圳辖区新三板挂牌公司2019年年报审计共涉及37家会计师事务所。其中大华、亚太(集团)、天健、上会、大信在深圳辖区执业数量均超过20家,合计承接220个项目,占辖区已披露2019年年报公司比例50.34%(截至2020 年 6 月 30 日,辖区有 13 家新三板挂牌公司尚未披露 2019 年年报)。
(二)审计收费情况
在审计收费方面,深圳辖区披露2019年年报的437家新三板挂牌公司审计收费共计7,227.46万元,平均收费为16.54万元,其中3家公司审计收费超过100万元。从会计师事务所审计收费方面来看,1家会计师事务所(大华)在深圳辖区新三板挂牌公司年审执业收费超过1,000万元。
二、新三板挂牌公司审计机构变更情况
从会计师事务所承接项目变更情况看,深圳辖区有68家新三板挂牌公司变更了2019年年报审计机构,被更换的会计师事务所中,瑞华(29家)、天健(7家)、大华(5家),亚太(集团)(4家)、广东正中珠江(4家),五家所占比72.06%;新承接项目的会计师事务所主要有大华(12家)、亚太(集团)(9家)、公证天业(6家)、致同(4家),天健(4家),五家所占比51.47%。
三、新三板挂牌公司2019年年报审计意见情况
(一)非标准无保留审计意见基本情况
从审计意见类型看,深圳辖区437家已披露审计报告的新三板挂牌公司中,年审意见为非标准无保留意见的公司为39家,较去年增加1家,占全国非标准无保留意见公司总家数(196家)的5.08%。其中审计意见为无法表示意见的共3家,较去年减少2家,占全国无法表示意见数的2.83%;保留意见的共7家,与去年持平,占全国保留意见数的3.41%;带解释说明段的无保留意见共29家,较去年增加3家。
(二)非标准无保留审计意见内容情况
1.解释说明事项段
深圳辖区共29家新三板挂牌公司被出具了带解释说明事项段的审计报告,其中28家公司被出具了带持续经营相关的重大不确定事项段的审计报告,审计报告中披露的导致持续经营能力存在重大不确定性的原因主要包括:公司净资产为负、盈利状况较差、经营活动产生的现金流量净额为负等;1家公司被出具了带强调事项段的审计报告,强调事项内容主要为预付款项金额较大。
2.保留意见所涉事项
共7家公司被出具了保留意见的审计报告,保留意见所涉事项主要包括:无法获取充分、适当的审计证据以确定其对财务报表的影响,包括应收款项、银行函证、未决诉讼、存货、子公司内控薄弱;贷款逾期等。
3.无法表示意见所涉事项
共3家公司被出具了无法表示意见的审计报告,所涉事项主要是持续经营存在重大不确定性、合并财务报表范围及审计范围受限、诉讼事项未决等。
【深圳辖区证券公司2019年年报审计情况】
深圳辖区22家证券公司共聘请11家会计师事务所执行证券公司2019年年报审计工作,其中德勤华永和普华永道中天承接辖区证券公司审计业务数量最多,各有4家客户。立信和天健各承接辖区3家证券公司的年审业务。与上年相比,深圳辖区有8家证券公司(国盛资管、国信证券、世纪证券、银河金汇、长城证券、中金财富、中山证券)变更了年审会计师事务所,其中世纪证券、中山证券连续两年变更年审会计师事务所。
2019年度深圳辖区21家证券公司(国盛资管审计费用由所属集团公司统一支付)年报审计收费合计2,028.86万元,对比上年1938.18万元增长4.68%,其中10家证券公司的审计收费上升,国信证券和中金财富审计收费有较大幅度的减少。
在审计意见方面,22家证券公司2019年度财务报表审计报告均为标准无保留意见。
【深圳辖区基金公司2019年年报审计情况】
深圳辖区30家基金公司(较上年新增三家,分别是博远基金、明亚基金和同泰基金)共聘请9家会计师事务所执行2019年年报审计工作,其中普华永道中天的审计客户数在辖区内最多,承接了辖区16家基金公司的年审业务。与上年相比,深圳辖区有4家(鹏华基金、前海开源基金、同泰基金、长城基金)基金公司变更了年审会计师事务所。
2019年度深圳辖区29家基金公司(红塔红土基金审计费用由股东公司红塔证券统一支付)年报审计收费合计347.98万元,较上年321.37万元上升8.28%。大部分基金公司年报审计费用与上年持平,全辖区审计收费上升主要是新增三家基金公司的原因。
在审计意见方面,30家基金公司2019年度财务报表审计报告均为标准无保留意见。
【深圳辖区期货公司2019年年报审计情况】
深圳辖区14家期货公司2019年年报共由8家会计师事务所审计,其中中审众环承接辖区4家期货公司的年审业务,客户量最大,普华永道中天承接辖区3家期货公司的年审业务。与上年相比,深圳辖区中投天琪期货和金瑞期货两家变更了年审会计师事务所。
2019年度深圳辖区14家期货公司年报审计收费合计214.3万元,较上年184万元上升16.47%。其中7家期货公司审计收费较上年有所上升,1家期货公司审计收费较上年小幅下降。
在审计意见方面,14家期货公司2019年度财务报表审计报告均为标准无保留意见。
来源:深圳证监局
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