根据新修订的《企业会计准则第14号—收入》,集团将于2021年1月1日起开始执行新的会计准则,结合集团的实际情况,为了便于查账,经研究决定将5401“工程施工”科目更名为“合同履约成本”,“合同履约成本”科目下设5401.01“合同履约成本——工程施工”和5401.02人”合同履约成本——设计服务”,将5402“工程结算”科目更名为“合同结算”,取消了“工程施工——合同毛利科目”,新增了合同资产、合同负债、合同履约成本减值准备、合同取得成本和合同取得成本减值准备。现将有关账务处理发给大家,请大家提出合理化意见。
一、将预收账款余额调入合同负债
首先,各单位应将预收账款和应收账款合并以后,如存在贷方余额,应将预收账款调入合同负债。
案例:XX项目预收账款余额100万元
调整分录:
借:预收账款 100万元
贷:合同负债 100万元
二、合同资产
案例:XX项目质保金余额50万元
调整分录:
借:合同资产——质保金——XX单位 50万元
贷:应收账款——质保金——XX单位 50万元
三、成本类
1、已完工项目,已结算项目
案例:某项目2020年12月31日,相关账户余额资料:“工程施工——合同成本”账户为1100万元(借方), “工程施工——合同毛利”账户为100万元(借方),“工程结算”账户为1200万元(贷方)。
借:工程结算 1200万元
贷:工程施工——合同成本 1100万元
贷 :工程施工——合同毛利 100万元
2、已完工未结算(工程施工大于工程结算)
案例:某项目2020年12月31日,相关账户余额资料:“工程施工——合同成本”账户为1100万元(借方), “工程施工——合同毛利”账户为100万元(借方),“工程结算”账户为800万元(贷方)。
借:工程结算 800万元
贷:工程施工——合同成本 700万元
贷:工程施工——合同毛利 100万元
3、未完工已结算(工程施工小于工程结算)
案例:某项目2020年12月31日,相关账户余额资料:“工程施工——合同成本”账户为1100万元(借方), “工程施工——合同毛利”账户为100万元(借方),“工程结算”账户为1300万元(贷方)。
借:工程结算 1300万元
贷:工程施工——合同成本 1100万元
贷:工程施工——合同毛利 100万元
贷:合同负债 100万元
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