一位群友提问:资管产品(私募基金),做二级市场,1. 浮盈的情况需要交什么税吗?有资本利得税的说法吗?2. 还是遵循,不保本免增值税,保本交增值税?额外还有什么税吗?
【中国财税浪子】你这个问题问的比较糊涂。这里的私募基金我们先按照契约型基金(以下简称“基金”)来理解。该基金主要从事二级市场买卖股票等证券交易。
第一、基金买入股票,尚未卖出,形成的浮盈浮亏,不需要缴纳增值税,也不需要缴纳企业所得税。西方国家所称的资本利得税一般不是针对资产持有形成的公允价值变动损益,而是针对资产的实际转让。在我们国家通常情况下也没有对浮盈的征税。
按照我国现行税收制度,你买入股票,再将其在高位卖出,发生了股票这种金融商品的所有权变动,由此形成的价差收益需要按照“金融商品转让”税目缴纳增值税,也会涉及我国的企业所得税。
如果基金实际取得上述买卖价差,一般是按照3%的征收率适用增值税的简易计税。此时,按照财税【2017】56号文、财税【2016】140号文等规定,基金运营环节发生的增值税应税行为以基金管理人为纳税人。实际操作时,由于管理人的固有财产和受托财产是各自独立的,基金运营环节的增值税仍由基金财产负担。实际纳税时由基金财产账户划至管理人账户,由管理人统一缴纳。
我国对公募证券投资基金买卖股票债券差价可以免征增值税、企业所得税,但是该政策一般不会适用于私募基金。
第二、上述基金运用环节所从事的股票买卖只要发生所有权转移一般就认为发生增值税应税行为,不涉及保本或者非保本的价值判断。
保本或者非保本的判断主要是用于对贷款服务的判断,比如基金运营环节将资金投放给融资主体,如果融资主体约定到期偿还本金,我们一般就认为这是一项承诺保本的行为,我们将其定性为贷款服务。如果不承诺保本,则视为取得非保本收益,不征收增值税。
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