咨询提问
固定资产转换为投资性房地产,公允价值大于账面差,为什么不影响当期的应交所得税,但是要确认递延所得税负债?
彭怀文解答
公允价值模式下自用房地产转换为投资性房地产会计分录:
借:投资性房地产——成本(转换日的公允价值)
累计折旧
固定资产减值准备
公允价值变动损益(倒挤,借差)
贷:固定资产
其他综合收益(倒挤,贷差)
从上述的会计分录可以看出,当公允价值大于账面价值时,其差额是直接计入“其他综合收益”的,而不计入当期损益(公允价值变动损益)。“其他综合收益”属于所有者权益科目,应按照税后金额计入,需要把后续的所得税影响因素给排出,所以需要确认“递延所得税负债”。
借:其他综合收益
贷:递延所得税负债
因此,虽然没有影响当期的应交所得税以及所得税费用,仍然需要计提并确认“递延所得税负债”。
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