年底期末账务处理全流程!会计人必须学会这项技能。
时间 2021-01-04 11:47
来源: 猫叔说税
作者: 会计学院
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年底期末账务处理全流程

这里给个背景方便大家理解:王大花食品有限公司是增值税一般纳税人,增值税税率13%,所得税税率25%,小王是负责公司的财务人员。

01

计提折旧

公司采用直线法计提固定资产折旧,12月31日,财务小王根据直线法计提折旧10330元,其中归集到制造费用折旧费6330元,管理费用折旧费4000元,根据固定资产折旧计算表,固定资产分类折旧汇总表编制记账凭证。

 

借:制造费用——折旧费  6330

      管理费用——折旧费   4000

贷:累计折旧   10330


注意:

1. 固定资产应当按月计提折旧,当月增加的当月不计提折旧,下月起计提折旧。

2. 当月减少的,当月仍计提折旧,下月不计提折旧。

3. 提前报废的固定资产,不再补提折旧。

4. 注意会计上固定资产折旧年限和折旧方法和税法的差异。



附:


02

长期摊销费用摊销

12月31日,财务小王摊销了上年度办公室装修费用72000元,预计摊销3年,本月摊销2000元

借:管理费用——装修费摊销         2000 (72000/3/12 )

贷:长期待摊费用——办公室装修  2000


03

无形资产摊销

12月31日,财务小王摊销企业购买的办公软件,本月摊销费用3000元,同时摊销的还有土地使用权10000元


借:管理费用——无形资产摊销  13000

贷:累计摊销——财务软件     3000

                   ——土地使用权  10000


注意:无形资产的摊销自其可供使用时开始至停止使用或出售时止。





04

计提坏账准备

12月31日,因公司应收账款账龄超过一年,没有迹象表明回收这部分应收账款出现困难,小王根据应收账款期末余额的5%计算本期应计提坏账准备金额12694元。




借:资产减值损失   12694

贷:坏账准备    12694


注意:计提的坏账不允许税前扣除,只有实际发生了坏账才能税前扣除。


05

计提工资、社保公积金


1、计提工资


借: 管理费用——工资

销售费用——工资

制造费用——工资

贷:应付职工薪酬——工资


2、计提社保


借:管理费用——社会保险费

销售费用——社会保险费

制造费用——社会保险费

贷:应付职工薪酬——社会保险费


3、计提住房公积金


借:管理费用——住房公积金

销售费用——住房公积金

制造费用——住房公积金

贷:应付职工薪酬——住房公积金



之前小伙伴们有这样的疑问:猫叔,工资为什么非要计提呢?非要通过“应付职工薪酬”科目吗,直接在发放时计入成本费用类科目不是更加方便省事吗?


“应付职工薪酬”是一级科目,下设二级科目:



通过“应付职工薪酬”科目核算有以下几个原因:

一是汇总反映职工薪酬的发放数,直观反映出企业累计或者每月应发、实发、应发未发工资数。

二是在次月发放工资的情况下,本月工资计提,归属到当期的成本费用;

三是企业汇算清缴时,根据“应付职工薪酬”科目计算以工资总额为基数计算的费用限额是否超出规定标准,便于调整等等。

基于以上几个原因,在核算职工薪酬的时候,先计提,发放时再冲销计提,随时观察计提和发放是否有差异,便于查找原因。


06

结转增值税


12月31日,小王计算出本月转出未交增值税15728.3元。

(注:当月转出未交增值税=销项税额-进项税额+进项税额转出)

1、当月应交未交的增值税

     借:应交税费——应交增值税—转出未交增值税  15728.3

     贷:应交税费——未交增值税  15728.3


如果计算出的是当月多交了增值税款15728.3元,转出分录如下:

2、当月多交的增值税

借:应交税费——未交增值税   15728.3

贷:应交税费——应交增值税—转出多交增值税    15728.3


拓展:

1.当月预缴本月增值税时

借:应交税费——预交增值税  

贷:银行存款

月末,将企业预交增值税科目余额转入到“未交增值税”科目,

借:应交税费——未交增值税

贷:应交税费——预交增值税

2.当月缴纳当月的增值税时

借:应交税费——应交增值税(已交税金) 

      或, 应交税费——应交增值税(小规模纳税人)

贷:银行存款


07

计提附加税


附加税的计税依据是:当月应交增值税和消费税合计金额

其中,

城市维护建设税有三档税率:

7%(市区)

5%(县城、建制镇)

1%(不在市区、 县城或建制镇);

教育费附加:3%;

地方教育附加:2%。


借:税金及附加——城市维护建设税

                ——教育费附加

               ——地方教育附加 

贷:应交税费——应交城市维护建设税 

            ——应交教育费附加  

         ——应交地方教育附加 


08

计提房产税、土地使用税


借:税金及附加——房产税

               ——土地使用税

贷:应交税费——应交房产税

           ——应交土地使用税   

关于印花税,待实际缴纳时直接计入:税金及附加科目,不必计提。


09

计提所得税


根据计算的季度利润总额,计算当期所得税费用,于每季度末计提:

假设小王公司第四季度利润总额为1130000.78元,所得税的税率25%,应交所得税=1130000.78*25%=282500.2元,编制会计分录:

借:所得税费用     282500.2

贷:应交税费——应交企业所得税  282500.2


10

期末损益结转


将各损益类科目结转到本年利润。

(一)收入、利得类科目的结转

收入、利得类科目主要有:主营业务收入、其他业务收入、投资收益等科目。企业日常经营中,收入、利得类科目的发生额一般在贷方。 

1、借:主营业务收入

  其他业务收入

  营业外收入

           资产处置损益

  贷:本年利润


2、借:投资收益 

  贷:本年利润

(或者借贷方科目方向相反)


3、借:公允价值变动损益

  贷:本年利润

(或者借贷方科目方向相反)


(二)费用、损失类科目的结转

费用、损失类科目主要有主营业务成本、其他业务成本、管理费用、销售费用等科目, 发生额一般在借方。


期末,将费用、损失类科目转入“本年利润”科目的借方。在损益结转之前,一定要记得先检查当月应计提的折旧、摊销、工资、 税费,应结转的产品成本等业务都已完成,以免犯漏计提折旧、摊销等错误。结转后,收入、利得、费用、损失类科目的余额应当为零。


1、借:本年利润        

  贷:主营业务成本

           其他业务成本

           税金及附加

           销售费用                         

           管理费用                    

           财务费用

           营业外支出  

           资产减值损失


2、借:本年利润        

  贷:所得税费用 


3、借:以前年度损益调整

     贷:利润分配——未分配利润


11

结转本年利润


年度终了,企业应将全年实现的净利润、自“本年利润”科目转入“利润分配——未分配利润”科目,并将“利润分配”科目下的其他有关明细科目的余额转入“未分配利润”明细科目。


结转后,“未分配利润”明细科目的贷方余额就是累计未分配的利润数额,如为借方余额,则表示累计未弥补的亏损数额。结转后,本年利润科目除“未分配利润”明细科目外,其他明细科目应无余额。


12月31日,王大花公司本年利润为720800.6元,财务小王将其结转到未分配利润科目中:

借:本年利润    830800.26

贷:利润分配——未分配利润  830800.26


如果本年利润为-830800.26元,则结转分录为:

借:利润分配——未分配利润   -830800.26

贷:本年利润   -830800.26


这笔分录,是在12月31号结转即可,其他月份不需要结转。


12

提取盈余公积


12月31日,小王按照本年净利润的10%提取法定盈余公积,也就是830800.26*10%=83080.03元


法定盈余公积=本年净利润×10%

任意盈余公积=本年净利润×公司规定比例


借:利润分配——提取法定盈余公积   83080.03

利润分配——提取任意盈余公积       ***

贷:盈余公积——法定盈余公积  83080.03

盈余公积——任意盈余公积   ***


13

利润分配

(一)分配利润(或股利)


利润分配,是将企业实现的净利润,按照国家财务制度规定的分配形式和分配顺序,在企业和投资者之间进行的分配。公司向股东(投资者)支付股利(分配利润)。要在提取公积金之后。股利(利润)的分配应以各股东(投资额)成正比。


借:利润分配——应付现金股利       

贷:应付股利


借:利润分配——未分配利润       

贷:利润分配——应付现金股利


(二)结转利润分配各明细科目到“未分配利润”明细科目


借:利润分配——未分配利润 

贷:利润分配——提取法定盈余公积

         ——提取任意盈余公积 

   ——应付股利

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