过年啦过年啦!1月份的打工人最期待的是什么?当然是过年!当然还有过年前的年会。各个企业准备着五花八门的活动,什么抽奖赢豪礼啦!唱歌跳舞啦!猜谜赢红包啦!不胜枚举......开心的事情连成串,福利一波一波又一波,红包礼品拿到手抽筋。同时也是企业为了来年开启新航道的一年,维护老客户发展新客户自然少不了,各种购物卡也需要准备着,为来年赛过千帆保驾护航。
先来提早捋捋这些关于年会礼品和购物卡的相关财税知识,拿完奖品舒舒坦坦回家过个好年!
1、年终晚会赢豪礼
假设A公司打算在1月25号举办年会,现已经提前订购了100个微波炉用于抽奖活动,取得供应商开具的增值税专用发票,金额为40000元,税额4601.77元。
①账务处理
购进微波炉时:
借:库存商品 35398.23
应交税费——应交增值税(进项税额)4601.77
贷:银行存款 40000
发放时:
借:应付职工薪酬——非货币性福利 35398.23
贷:库存商品 40000
应交税费-应交增值税(进项税额转出) 4601.77
月末计提职工薪酬时:
借:生产成本、管理费用等——职工福利费等 35398.23
贷:应付职工薪酬 35398.23
②需要并入工资代扣代缴员工个税吗?
需要。《个人所得税法》规定,工资、薪金所得,是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。个人所得的形式,包括现金、实物、有价证券等。因此,年会单位发的(微波炉)奖品属于实物福利都应计入工资内计征个税。
③专票税额4601.77元能否抵扣?
《中华人民共和国增值税暂行条例》第十条第一项规定:用于集体福利或者个人消费的购进货物的进项税额不得从销项税额中抵扣。
因此A公司,购买微波炉时取得的专票时不能抵扣进项税额,如果已经抵扣了,应该转出进项税额4601.77元!
企业购进的货物(微波炉)用于集体福利,资产的所有权没有发生改变,因此企业所得税上不视同销售,不需要确认企业所得税收入,是作为企业的职工福利费,在汇算清缴时,按照不超过企业工资薪金总额的14%的比例,限额扣除。
2、交友神器“购物卡”
A公司在采购现金购物卡时,取得的是售卡方开具的不征税增值税普通发票,价款200000元,使用的是“未发生销售行为的不征税项目”编码601 “预付卡销售和充值”税目,(注意:企业在收到预收卡发票时注意检查取得的发票是否符合规定)
①账务处理
采购购物卡时:
借:预付账款——购物卡 200000
贷:银行存款 200000
其中5万元购物卡发给给员工时:
借:管理费用/销售费用等-职工福利费 50000
贷:应付职工薪酬 50000
借:应付职工薪酬 50000
贷:预付账款——购物卡 50000
A公司将剩余15万购物卡送给客户:
借:销售费用/管理费用等-业务招待费 150000
贷:预付账款——购物卡 150000
②需要视同销售缴纳增值税吗?
购物卡是一种预付凭证,在购卡环节,企业并未购进实际的货物或服务,只是将资金预先支付给售卡企业,售卡方也并未实际销售货物或服务,售卡时无需缴纳增值税,开具不征税普通发票,因此发放或者赠送购物卡,也不属于将购进的货物、服务无偿赠送,无需视同销售。(依据:国家税务总局公告2016年第53号的规定。)
③不征税发票能否税前扣除?
购买购物卡的不征税发票发放前不得税前扣除,只有当发放时,分别作为职工福利费(职工部分)和业务招待费(客户部分)在企业所得税前限额扣除。
(1)若送给员工
作为职工福利费,按工资总额14%的限额扣除;
(2)若送给客户
作为业务招待费,按发生额的60%及营业收入的5‰孰低扣除。
④是否需要代扣代缴领卡人的个税?
发放给公司员工的,按照购买购物卡的价值并入工资、薪金所得计算扣缴个税;而发放给客户的,公司需要按照“偶然所得”税目,代扣代缴客户的个税,税率20%。
对于任职受雇单位发放给员工个人的福利,不论是现金还是实物,依法均应缴纳个税,但对于集团享受的、不可分割的、未向个人量化的非现金方式的福利、原则上不征收个人所得税。
提醒:
(1)企业在购进购物卡时,从销售方取得的增值税普通发票,需要留存备查。然后按照购物卡的用途结转预付账款,在员工实际消费时,不允许再次取得增值税发票。
(2)公司采购预付卡时候,取得了发票,如果没实际使用,应该按资产进行管理。也是不能税前扣除的,只有在实际发放时候,凭借相关内部外部凭证,证明预付卡所有权发生了转移,才能按规定进行税前扣除。
(3)在预付卡的整个购销过程中只可开具一次普通发票,对于税前扣除所需要的清单、复印件等要及时获取和保存,作为备查;
(4)放给员工的购物卡,按规定属于取得的非货币性福利,《根据个人所得税法》应按购买购物卡金额(非购物卡面值)计入“工资薪金”所得,代员工个人预扣预缴个人所得税,以免引起相关涉税风险。
在实际处置预付卡的环节连同其他材料可予以税前扣除。企业在发放预付卡时,即已经完成了对该预付卡的处置行为。而如果预付卡自用,则应在实际消费环节方可税前扣除,因为自用的情况下,实际消费才是实际处置环节。
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