股东分红税务风险不容小嘘!这样筹划,税负风险最小化!
时间 2021-01-14 18:06
来源: 财叔税课堂
作者: 会计学院
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股东分红税务风险





什么是分红?


“分红”这个词,想必大家都不陌生。“分红”就是对公司经营获得的利润进行分配。一般情况下,分红针对的对象仅仅是公司的股东,但是有些公司为了鼓励非股东担任的高管或其他工作业绩比较突出的员工,也会给予一定比例的分红。




分红是分什么?


根据《公司法》的规定,公司股东分配的利润只能是税后利润,而不能是会计利润或利润总额。若公司以前年度存在亏损的,应当先用当年利润弥补该亏损; 公司弥补亏损和提取公积金后所余税后利润,才可以用来分配。所谓的股东分红,就是在分“净利润”,净利润是公司一整年的经营成果的体现。


具体有以下三种形式:



按以上规定向股东发放分红,是股东收益的方式。


一般情况,对于小微企业,可以全部分配的净利润;对于大企业而言,要计提法定盈余公积,任意盈余公积。


计算公式:


净利润=收入-成本-费用-所得税(暂不考虑营业外收支等情况)




分红如何被分配?





分红的计算方法


有限责任公司的股东可按照实缴出资、股东会决议的其他方式分红。


股东分红,是将税后利润按照一定方式分配,在分配中,如果股东是自然人会涉及到个人所得税,税率20%,非常高。对于分红后,还要交20%个税,老板炸了,自己赚的钱,还要交那么高的税费。立马把财务叫到办公室,有没有合理避税的办法呢。


财叔提醒:


1)为什么分红要缴纳个税?


根据相关规定:利息、股息、红利所得,财产租赁所得,财产转让所得和偶然所得,适用税率为20%。


自然人股东分红有两种情况:取得非上市公司分红、取得上市公司分红。


A.取得非上市公司分红如下:

B.取得上市公司分红如下:

法人股东分红如下:


2)自然人和法人区别?




分红的案例


【案例 】陈总的A公司,生意不错,2019年利润大概在1000万,陈总想从公司拿走利润。那么陈总需要缴纳哪些税呢?怎样才能实现税负最低呢?


财叔提供两种分配方案:


方案1:采用净利润分红方式,1000万元缴纳250万元企业所得税后,750万元净利润以股息、红利的形式分配。


方案2:通过设立个人独资企业(下称B企业),将A公司的利润中的500万元以营销费的业务模式转入B企业。


方案1计算:


企业所得税=1000*25%=250万元


股息红利个人所得税=(1000-250)*20%=150万元


股东税后收益=1000-250-150=600万元


方案1:陈总应缴纳税费


250+150=400万元。

方案2计算:


A公司应纳税额:

企业所得税:500*25%=125万元


股东分红:(500-125)*20%=75万元


综合纳税额:125+75=200万元


B个人独资企业应纳税额:

增值税:500/1.03*3%=14.56万元

附加税:14.56*3%=0.44万元(小规模附加税减半征收)

个人所得税:

500/1.03*10%*35%-6.55=10.44万元


综合纳税额:

14.56+0.44+10.44=25.44万元

方案2:陈总应缴纳税费


200+25.44=225.44万元


方案分析:


通过上面两个方案纳税来看,方案2比方案1少缴税174.56元,所以不同方案,交税情况不一样。




     财叔特别提醒!!!

   视同向自然人股东分红,

存在20%个人所得税的风险!


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