年会开支年年有,君不见会计秃了头。
此时得意须尽欢,莫让税局把空钻。
天生我财我来用,千金散尽会计愁。
愁!愁!愁!
每天5分钟,钱哥带你搞定税务分分钟!2020年回首太多的波折不愿提及的种种,在此就用新的一年来一扫阴霾。
这不,春节又要临近了,各家公司都在筹备着年会。说起年会这可算是咱企业一年一度的“家庭盛会”了,一想到表彰、抽奖、演出等活动大家就会兴奋不已。
大家顾虑重重:非得让我上去表演!这下好了!奖被别人抽了!饭被别人吃了!自己啥都没捞着!心痛!
情景一:如果你的男朋友在淘宝上开始搜旗袍、假发、高跟鞋,别害怕,他不是有什么不正常,很有可能是要开年会了……
情景二:如果你的女朋友深夜才回家,对你的关心不闻不问,相信我,你没有被绿,她只是积极筹备年会……
网传年会已经把很财会人搞成梅超风?每一家公司都有这样一群低调且任劳任怨的人,他们守护着公司成百上千万的资产,时刻关心着公司的经济波动,无数的日夜,他们只为换来一句:账平了!
没错,他们就是——财务!
言归正传、岁末年初,许多企业已经陆续开始筹办年会了。但是年会的筹备,是需要资金支持的,各项费用开销必不可少。那么这些费用支出,在账务上又该如何处理呢?钱哥提醒一下,在欢快的参加年会之余,千万不要忽视了这些税务风险!
01
场地费用
各路英雄豪杰再聚首
年会的举办,首先需要考虑的就是场地的问题。选择一个好的场地,才能承载一场盛大的年会。
就像,钱哥公司2020年年会场地安排在钱城大酒楼,共花费20000元,身为财务的你该如何妥善安排?对于租了场地召开年会的,发票应该开具“场地租赁费”还是“会务费”呢?酒店应该怎么开发票?
1、发票开具情况
政策解读:根据财税〔2016〕,宾馆、旅馆、旅社、度假村和其他经营性住宿场所提供会议场地及配套服务的活动,按照“会议展览服务”缴纳增值税。
因此,符合上述条件的场地费用应开具“会务费”发票。
如果仅提供会议场地,并不提供相关会务配套服务的,如体育馆、学校礼堂等,则应开具“场地租赁费”发票。
账务处理
借:管理费用——会务费 20000元
贷:银行存款(库存现金)20000元
2、增值税处理
政策解读:根据〔2016〕明确了不得抵扣进项的情形,其中包括“用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产”。
同时,纳税人的交际应酬消费属于个人消费。年会属于集体福利或个人消费性质,因此相关的进项发票不能抵扣。
3、企业所得税处理
政策解读:为全体员工召开的年会所发生的费用应属于职工福利费性质。根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第四十条规定:企业发生的职工福利费支出,不超过工资薪金总额14%的部分,准予扣除。
如符合《中华人民共和国企业所得税法》相关规定,且符合支出扣除合法性、真实性、相关性、合理性和确定性要求时,可作为职工福利费按规定在企业所得税前扣除。
提醒:如果年会涉及到邀请客户等外部人员参加,则这部分费用应属于业务招待费的范畴,按照发生额的60%扣除,但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。
02
年会聚餐
共享饕餮盛宴
聚餐和抽奖是年会历史最悠久的主题。好汉聚首,大碗喝酒,大口吃肉,盼望大奖,一场欢笑洗却旧年的忙碌。
钱哥提醒:员工聚餐和抽奖都是企业所得税福利费的范畴,这种年会费用应该作为福利费入账,年度福利费不超过工资薪金的14%不需要纳税调整。
【举例】钱哥朋友公司年会组织公司在雅苑聚餐花费50000元,我们具体来看该如何合理处理。
会计处理
借:管理费用——会议费 50000元
贷:银行存款/库存现金 50000元
一般可以全额扣除(发生的餐费支出不得抵扣进项税额)
特别提醒:如果你的企业的会议室、职工住宿、职工就餐分不同地点,分别取得会议费、住宿费、餐费发票。
会计处理
会议费:管理费用——会议费/销售费用——会议费
住宿费:管理费用——差旅费/销售费用——差旅费
餐费:管理费用—业务招待费
税务处理
分别按会议费、差旅费和业务招待费规定扣除。
03
年会奖品
很多企业的年会,更主要的目的是彰显企业文化,提高团队的凝聚力。通过年会,拉近领导与员工,不同部门之间的心灵距离,欢声笑语中,企业价值观念深入员工的大脑。
1)礼品费用
礼品琳琅满目,钱哥友情提醒,这些礼品需要缴纳个人所得税的。
一般来说,如果企业赠送的礼品是自产产品,那么需要按照市场销售价缴纳个人所得税,而不可以按照成本价计算。
如果企业赠送的礼品是外购商品,那么按实际购买价格,缴纳相应的个人所得税。
2)微信红包
有些企业除了准备礼品,也会为员工发放微信红包,那么红包里的金额又该如何纳税呢?
具体情况具体分析
① 定向红包5000元:所谓的定向红包是指给每个员工单独发放的红包,应当按照“工资、薪金所得”税目缴纳个人所得税。
账务处理
借:应付职工薪酬 ---苏东坡 5000元
贷:库存现金 5000元
② 手气红包:如果是企业发放的现金微信红包,每个人所获得的金额不相同,应按照“偶然所得”项目计算缴纳个人所得税。
账务处理
借:应付职工薪酬 ---苏小妹 88元
贷:库存现金 88元
提醒:以上分录,个税具体核算后再做账务处理。
3)优秀员工奖金怎么代扣个税
【举例】在年会活动中,钱哥公司评选出2020年度20名优秀员工颁发荣誉证书,并每人奖励现金5000元。那么,甲公司支付给优秀员工的现金奖励应按什么项目预扣预缴个人所得税?
钱哥解答:根据《个人所得税法实施条例》规定,工资、薪金所得,指个人因任职或者受雇取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。
因此,钱哥公司对于支付给优秀员工的现金奖励应按“工资、薪金所得”项目预扣预缴个人所得税。
04
招待客户
企业活动永远都离不开营销,年末邀上经销商、大客户,一阵歌舞促进沟通,感谢过去的努力,持续紧密合作,互利共赢。
钱哥提醒:此类活动实际属于营销推广,相关费用应该列入营销费用的宣传费用。
1)赠送礼品是否代扣代缴个税
企业在年会活动中,钱哥公司向邀请的主要供应商与客户代表每人赠送了价值2万元的精美礼品。那么,公司向供应商与客户代表赠送礼品是否需要履行个人所得税扣缴义务?
政策解读:根据《财政部 税务总局关于个人取得有关收入适用个人所得税应税所得项目的公告》规定,企业在年会、座谈会、庆典以及其他活动中向本单位以外的个人赠送礼品,个人取得的礼品收入,按照“偶然所得”项目计算缴纳个人所得税。
但企业赠送的具有价格折扣或折让性质的消费券、代金券、抵用券、优惠券等礼品除外。因此,甲公司应按照“偶然所得”项目履行个人所得税扣缴义务。
05
伴手礼的财税处理
伴手礼可以从侧面反映公司福利待遇的体现,特产、精美礼盒、实用主义各种礼品琳琅满目,在账务处理时会计的必须要处理好关于涉及到增值税、企业所得税和个人所得税等问题。
(一)税务处理
1)增值税
由于礼品来源不同,涉及的增值税问题也不同。
礼品来源可以分为自制、委托加工和外购。根据《增值税暂行条例实施细则》规定,将自产、委托加工或购进的货物无偿赠送他人,以及将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费,属于视同销售。将外购货物用于集体福利和个人消费,则是不能抵扣进项税额。
因此,对于伴手礼的增值税处理,我们既需要区分来源,也要区分领取人的身份。
对于员工领取的伴手礼,如果是自产或委托加工的,则应视同销售处理
如果是外购货物,则不能抵扣进项税额。
对于员工以外人员领取的伴手礼,统一按照视同销售处理。因此,对于伴手礼的采购,需要尽可能的索取增值税专用发票。
2)企业所得税
有人说,只要在礼品上印上企业LOGO就是“业务宣传费”。其实,这句话是有极大的风险的,因为“业务宣传费”中赠送礼品一般都是针对不特定的人群,你年会的伴手礼是能随便送人吗?
其实,年会伴手礼,员工的就是集体福利,按“职工福利费支出”处理;外部人员参加企业年会,主要还是为了联络双方的感情的,因此按“交际应酬费”处理更合适。
3)个人所得税
伴手礼虽然是实物,也是有个人所得税的。
员工就不用讲,应并入当月“工资薪金”合并计税。
员工以外人员的伴手礼,按照《财政部 税务总局关于个人取得有关收入适用个人所得税应税所得项目的公告》(财政部 税务总局公告2019年第74号,以下简称74号公告)规定,应按照“偶然所得”计税。
(二)财务处理
以上的政策一头雾水,我们具体看案例来一一剖析。
【案例】钱哥公司为年会订购了一批伴手礼,共计1000份,不含税单价600元,合计价款678000.00元。并取得增值税专用发票,货款已经全额支付。(假定税率13%)
年会时,共有员工领取了850份伴手礼,外部来宾领取了150份伴手礼。
账务处理
购进时
借:库存商品 600000元
应交税费-应交增值税(进项税额) 78000元
贷:银行存款 678000元
年会发放
1)外部人员领取
借:管理费用-业务招待费 101700元
贷:库存商品90000元
应交税费-应交增值税(销项税额) 11700元
应交税费-个人所得税 (视情况而定)
2)员工领取
借:应付职工薪酬-职工福利费/非货币福利 576300元
贷:库存商品 510000元
应交税费-应交增值税(进项税额转出) 66300元
另外,对于员工领取的实物还应与当月工资薪金合并计算个人所得税。
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