最近,有粉丝问三哥关于去年的费用未入账,可是去年的账已经关账了。该怎么办呢。今天,三哥就把以前年度损益调整,到底怎么用!分享给大家~
前期三哥想了解下
你们对以前年度损益调整相关调查
以前年度损益调整
是指建立工会组织的单位,拨付活动经费叫工会经费,未成立工会的拨付的叫工会筹备金。
确实是个好东西!
在会计科目中,
以前年度损益调整属于什么科目?
严格来说,并不属于损益类,也不属于权益类科目,而是损益类的过渡科目,最终余额将进入“利润分配-未分配利润”。虽然不体现在本年利润上,但可体现在未分配利润中,结转后无余额。
提醒:该科目借方表示减少,贷方表示增加。
会计核算中,
以前年度损益调整核算什么内容?
从上文以前年度损益调整的自我阐述后,也就是在本年度发生以前年度损益的事项需要调整的,以及在本年度发现以前年度重要差错需要更正/调整的。统统都可进入该科目进行会计核算。
简单来说呢,该科目就是可调整已跨年的收入、成本、费用等损益类科目对企业利润是很大影响!
注意:企业在资产负债表日至财报批准报出日之间发生的以前年度损益调整,也可进入该科目核算。
那是否所有以前的差错都可,
计入“以前年度损益调整”核算?
虽然说“以前年度损益调整”是个好东西,但也不是所有以前的差错都可计入“以前年度损益调整”核算的。就比如,企业发生的会计估计变更就不能通过它来进行会计核算的。
这里就需要,大家清楚《小企业会计准则》和《企业会计准则》的正确适用了。如下:
对于采用《小企业会计准则》的企业来说,对于会计政策变更,会计估计变更和会计差错变更都只能采用未来适用法进行处理。
未来适用法又是什么东西?
它是将变更日及后期发生的交易或事项中,或者是在差错发生的当期更正的。涉及的时间关键点只有当期。
简单来说,就是只有适用《企业会计准则》的企业才可用该科目,适用《小企业会计准则》的企业如发生上述情形,可直接调整在发生的当期。
以前年度损益调整
会计该怎么入账?
很多会计人员使用“以前年度损益调整”科目时,不知道应该出现在借方还是贷方,才是合理的。
其实,没必要有这疑惑。因为...
首先,只要你把该科目,对方科目不变,替代原分录里的损益类科目的逻辑思维即可。
其次,你要考虑清楚分录调整对所得税是否有影响。
最后,将这发生调整的两者之间的差额,转入“利润分配-未分配利润”里即可。
三哥理论科普过多,不然来点实操。也许,你大有醒悟!
以前年度损益调整
常见的几种情形
1、重大前期会计差错
【例1】三哥公司在2021年1月发现公司漏计2020年12月一笔三哥的业务招待费开支80000万元。分录如下:(单位:万元)
借:以前年度损益调整 8
贷:其他应付款-三哥 8
借:应交税费-应交企业所得税 2
贷:以前年度损益调整 2
借:利润分配-未分配利润 6
贷:以前年度损益调整 6
三哥公司在所得税汇算清缴时,遇到补缴税的情形,三哥的财务就有这样的疑问:所得税补缴,申报表如何体现?又该怎么入账呢?
【例2】三哥公司2020年度的所得税汇算清缴时,财务对各项收入、成本、费用等损益类科目进行纳税调整,调整后得出2020年度应纳所得税55,725元,2020年所得税已预缴49,875元,需要补缴5,850元。
因此,三哥的财务在申报企业所得税汇算清缴时,正常填报即可,只需要补税金时,做一笔调整分录即可。
借:以前年度损益调整 5850
贷:应交税费-应交企业所得税 5850
说到所得税补缴的情形,但也有多缴,财务又该怎么处理呢?
记住三哥四个字:多退少补!
【例2-1】三哥公司2020年第一季度交了55,725元,第二三四季度无预缴。企业汇算清缴时,财务对各项收入、成本、费用等损益类科目进行纳税调整,调整后得出2020年度应纳所得税49,875元。那就是多缴退税了。
因此,三哥的财务在申报企业所得税汇算清缴时,正常填报即可。分录如下:
借:其他应收款 5850
贷:所得税费用 5850
借:以前年度损益调整 5850
贷:利润分配-未分配利润 5850
税局退税时,计入银行收入冲其他应收款即可。
借:银行存款 5850
贷:其他应收款 5850
3、固定资产盘盈
盘盈的固定资产应作为重大的前期会计差错进行会计处理,需要采用“以前年度损益调整”进行会计核算。
【例3】三哥公司在2021年1月盘点时,发现固定资产盘盈出一项固定资产,该固定资产是2020年11月购入,原值为9,600。会计分录如下:
借:固定资产 9600
贷:累计折旧 800(9600÷12)
以前年度损益调整 8800(9600-800)
借:以前年度损益调整 2200
贷:应交税费-应交企业所得税 2200
借:以前年度损益调整 6600
贷:利润分配-未分配利润 6600
三哥提醒下大家:
虽然以前年度损益不影响本年利润,但是它是会涉及到企业未分配利润、年初数等事项。所以大家要牢记,账务调整完后,记得企业相关财报也要跟着调整哦~
以上关于“以前年度损益调整”这科目,你知道怎么用了吗?
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