公司注册时,工商办证是需要对资本认缴备案。在会计核算中,资本认缴和实缴,是由“实收资本”科目核算的。
实收资本,简单来说,是指公司按照章程规定或合同、协议约定,实际接受投资者投入公司的资本。
说到实收资本的认缴和实缴,肯定会有人问,认缴和实缴有啥区别?即使资本为0该如何入账?未缴清资本有什么后果?莫慌!这系列的问题,财叔都会一一讲解。
一、 识别实收资本认缴制和实缴制
所谓的“认缴制”,是指注册资本认缴登记时的注册资本总额,体现在工商局发放营业执照上的注册资本,不强制提供验资报告。也就是说,公司注册时,章程上认缴资本规定一个期限内缴清,不需要一注册就得缴完。
所谓的“实缴制”,是指公司营业执照上的注册资本是多少,则银行验资账户上就应是多少。简单来说,注册时,将注册资本缴清,不缺缴。
对于认缴制的来说,尤其是初期创业资金不足的创业者来说,是件好事。因为前期可以不用投入过大的资金,只需要在章程上规定的期限内缴清即可。但不好的是有法律风险存在,假设当公司在认缴期间内发生债务纠纷或解散的,就需要将未认缴的缴清。
对于实缴制的来说,在初期就缴清注册资本,则后期无需缴注册资本(除非出现增资外)。若公司发生债务纠纷或解散的,可以及时处理。但也有不好之处,这是需要对创业者的初级有资金压力的存在。
注意:并不是所有公司都可适用认缴制,如金融类、典当行、劳务或募集式股份公司均不适用。
二、 资本、股本及0资本入账规则
对于实收资本可以简单分成三种情况,当有限责任公司收到投入资本,称为“资本”;当股份有限公司收到投入资金,称为“股本”;当公司未收到投入资金,称为“0资本”。因此,对应的入账规则是怎样的呢?
1、有限责任公司投入资金时
借:银行存款
贷:实收资本
资本公积-资本溢价
2、股份有限公司投入资金时
①发行股票时
借:银行存款
贷:股本
资本公积-股本溢价
②发行费用时
借:资本公积-股本溢价
盈余公积
利润分配-未分配利润
贷:银行存款
注意:
1. “资本(股本)溢价”一般是新投资者加入时为了补足资本的增值额或资金的差异而多付出的资金,而在初期投资时一般不会出现;
2. 溢价发行时,计入“资本公积-股本溢价”科目,发行费用从溢价收入中扣除;溢价金额不足冲减时,或面值发行无溢价的,依次冲减盈余公积和未分配利润。
3、实收资本为0
①注册资本做认缴制登记,实际资本为0,无需做账;
② 当收到投资者实际资本后,账务如下:
借:银行存款、原材料等
贷:实收资本
4 、实收资本的印花税时
借:税金及附加-印花税
贷:银行存款
注意:实收资本为0时,无需缴纳印花税,待实际收到股东投入的资本时,再缴纳印花税。
三、 实收资本如何缴印花税
实收资本如何缴纳印花税?实际投入资金为0,要缴印花税吗?
其实,当实收资本为0时,就像做账规则一样,不用缴纳印花税;当收到投资者实际投资后,再缴纳印花税。
印花税计算是按“实收资本”和“资本公积”合计金额,以万分之五税率减半(即万分之二点五)缴纳印花税。
注意:如果新设企业(含个独、合伙企业、个体工商)为增值税小规模纳税人的,按“实收资本”和“资本公积”合计金额的万分之一点二五缴纳印花税。
四、 注意!未缴清资本承担违约及罚款的!
根据《公司法》相关规定,股东应当按期足额缴纳公司章程中规定的各自所认缴的出资额。股东以货币出资的,应当将货币出资足额存入有限责任公司在银行开设的账户;以非货币财产出资的,应当依法办理其财产权的转移手续。
股东不按照前款规定缴纳出资的,除应当向公司足额缴纳外,还应当向已按期足额缴纳出资的股东承担违约责任。公司的发起人、股东虚假出资,未交付或者未按期交付作为出资的货币或者非货币财产的,由公司登记机关责令改正,处以虚假出资金额百分之五以上百分之十五以下的罚款。
因此,股东仍应按照公司章程中规定的注册资本实缴时间要求按期足额缴纳其所认缴的出资,否则除需足额缴纳外,还需承担相应的违约责任以及罚款。
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