“税金及附加”包含哪些?18个税种哪些不通过“税金及附加”核算?

时间 2021-03-30 12:20
来源: 财税刘三哥
作者: 会计学院
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你清楚知道“税金及附加”是核算哪些吗?比如城建税及其附加、土地增值税、资源税、环境保护税以及消费税,均是计入税金及附加科目。

你清楚知道“税金及附加”是核算哪些吗?比如城建税及其附加、土地增值税、资源税、环境保护税以及消费税,均是计入税金及附加科目。


还有不常出现的政府性基金,也是比较特殊的存在。政府性基金包括:水利建设基金、文化事业建设费、残疾人保障金、教育费附加、地方教育费附加。


注意:残疾人就业保障金,是计入管理费用。


涉及税种账务原理,最基本的2笔会计分录,如下:


1) 计提时

借:税金及附加

贷:应交税费-应交XX税

2) 缴纳时

借:应交税费-应交XX税

贷:银行存款


缴纳税款的分录没什么难度,关键是计提税款的分录,有的小伙伴就不论什么税,全部、统统、一律计入“税金及附加”。


温和地说,这样做是大错特错的!

严格地说,这样做是涉嫌偷漏税的!


利润总额=营业收入-营业成本-税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产损失+公允价值变动收益+投资收益+营业外收入-营业外支出


从上等式中可见,“税金及附加”不仅是个会计科目,更是利润表项目,计入“税金及附加”与否,直接影响企业会计利润总额,从而影响企业应缴纳的企业所得税金额。


那么18个税种种,哪些税不通过“税金及附加”会计核算呢?



18种税会计分录


1、个人所得税

1)计提时:

借:管理费用

销售费用

制造费用

贷:应付职工薪酬-工资

                    -养老(公司承担部分)

                    -医疗(公司承担部分)

                    -失业(公司承担部分)

                    -生育(个人不缴)

                    -工伤 (个人不缴)

                    -住房公积金(公司承担部分)


2)发放工资时:

借:应付职工薪酬-工资

贷:应交税费-代扣代缴个人所得税

其他应收款-个人(社保等个人承担部分)

银行存款


3)缴纳保险时:

借:应付职工薪酬-养老(公司承担部分)

                  - 医疗(公司承担部分)

                  -失业(公司承担部分)

                  -生育

                  -工伤

                  -住房公积金(公司承担部分)

       其他应收款-个人(社保等个人承担部分)

贷:银行存款


4)缴纳个税时:

借:应交税费-代扣代缴个人所得税

贷:银行存款


2、消费税

企业销售产品时应交纳的消费税,应分别情况迸行处理:

企业将生产的产品直接对外销售的,对外销售产品应交纳的消费税。

1)企业按规定计算出应交的消费税

借:税金及附加

贷:应交税费-应交消费税


2)企业用应税消费品用于在建工程、非生产机构、长期投资等其他方面,按规定应交纳的消费税,应计入有关的成本。

借:固定资产/在建工程/营业外支出/长期股权投资等科目

贷:应交税费-应交消费税


3)企业委托加工应税消费品,于委托方提货时,

借:应收账款/银行存款等科目

贷:应交税费-应交消费税


4)委托加工应税消费品收回后,直接用于销售的,委托方应将代扣代缴的消费税计入委托加工的应税消费品成本,委托加工的应税消费品收回后用于连续生产应税消费品,

借:应交税费-应交消费税

贷:应付账款/银行存款等科目


5)企业进口产品需要缴纳消费税时

借:材料采购等

贷:银行存款等


6)交纳当月应交消费税

借:应交税费-应交消费税

贷:银行存款等


7)企业收到返还消费税时

借:银行存款等

贷:税金及附加


3、增值税

增值税处理较为复杂,在后期三哥会专门讲解,敬请期待。


4、环保税

计提时

借:税金及附加

贷:应交税费-应交环境保护税

缴纳时

借:应交税费-应交环境保护税

贷:银行存款


2)环境保护税不定期计算申报

按次申报缴纳时

借:税金及附加

贷:银行存款


5、资源税

计提时

借:税金及附加

贷:应缴税费-应交资源税

缴纳时

借:应缴税费-应交资源税

贷:银行存款等

企业如收到返还应交资源税时

借:银行存款等

贷:税金及附加


6、土地増值税

1)兼营房地产业务的企业,应由当期收入负担的土地増值税:

借:税金及附加

贷:应交税费-应交土地增值税


2)转让的国有土地使用权与其地上建筑物及其附着物,

借:固定资产清理/在建工程

贷:应交税费-应交土地增值税


3)企业在项目全部竣工结算前转让房地产取得的收入,

借:应交税费-应交土地増值税

贷:银行存款等科目


4)待该项房地产销售收入实现时,

借:银行存款等科目

贷:应交税费-应交土地增值税


5)待该项房地产销售收入实现时,

借:税金及附加

贷:应交税费-应交土地增值税

借:应交税费-应交土地増值税

贷:银行存款等科目


7、房产税

计提时

借:税金及附加

贷:应交税费——应交房产税

缴纳时

借:应交税费——应交房产税

贷:银行存款


8、土地使用税

计提时

借:税金及附加

贷:应交税费——应交土地使用税

缴纳时

借:应交税费——应交土地使用税

贷:银行存款


9、车船税

计提时

借:税金及附加

贷:应交税费-应交车船税

缴纳时

借:应交税费-应交车船税

贷:银行存款


10、印花税

1)按合同自贴花时

借:税金及附加

贷:银行存款


2)汇总缴纳时

计提时

借:税金及附加

贷:应交税费-应交印花税

缴纳时

借:应交税费-应交印花税

贷:银行存款


11、城市维护建设税

计提时

借:税金及附加

贷:应交税费-应交城市维护建设税

缴纳时

借:应交税费-应交城市维护建设税

贷:银行存款


12、企业所得税

企业所得税的计提和缴纳,涉及递延税款的处理,在后期三哥会专门讲解,敬请期待。


13、耕地占用税

企业按规定计算交纳耕地占用税时

借:在建工程

贷:银行存款


14、车辆购置税

按规定缴纳的车辆购置税

借:固定资产

贷:银行存款

企业购置免税、减税车辆后用途发生变化的,按规定应补缴的车辆购置税:

借:固定资产

贷:银行存款


15、契税

按规定缴纳的契税

借:固定资产(或无形资产)

贷:银行存款


16、烟叶税

收购时

借:在途物资

应交税费-应交增值税(进项税额)

贷:银行存款

应交税费-烟叶税

缴纳时

借:应交税费--烟叶税

贷:银行存款


17、关税

计提时

借:商品采购(商品流通企业)、材料采购(工业企业)

贷:应交税费-应交进口关税

缴纳时

借:应交税费-应交进口关税

贷:银行存款


18、船舶吨税

计提时

借:管理费用

贷:应交税费-应交车船使用税

缴纳时

借:应交税费-应交车船使用税

贷:银行存款

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