何为盈余公积?
盈余公积是指公司按规定经营,扩大生产和预防意外亏损中,依法合规从公司利润中提取的,具有特定用途的资金,不作为股利分配的部分所得或收益的资金。其资金分包括法定盈余公积和任意盈余公积。
1、法定盈余公积
根据《公司法》第一百六十六条,公司分配当年税后利润时,应当提取税后利润的10%列入公司法定公积金。
公司法定公积金累计额为公司注册资本的50%以上的,可以不再提取。
公司的法定公积金不足以弥补以前年度亏损的,在依照前款规定提取法定公积金之前,应当先用当年利润弥补亏损。
例如三哥公司2020年净利润1000万元,需要提取100万元的法定盈余公积。
2、任意盈余公积
公司从税后利润中提取法定公积金后,经股东会或者股东大会决议,还可从税后利润中提取任意公积金。它的提取比例和用途不受公司法限制,而由公司章程规定或股东大会决定。
可见,任意盈余公积的计提以及提取比例是,由公司自主决定。
提取的盈余公积何用?
前文三哥特提到,公司在正常经营,扩大生产和增加业务等,依法合规从公司利润中提取的,具有特定用途的资金。
这里的特定用途,主要有这三方面:
01
弥补亏损
主要是用累计经营的自行弥补。在年度税前和税后利润的弥补,但用以后年度实现的税前利润弥补的,不得超过5年弥补期。还可用盈余公积弥补,但要事先由公司自主决定。
02
转增资本
当公司需要将盈余公积转增资本时,必须经股东大会决议批准方可。在盈余公积转增资本时,按股东原有持股比例结转,转增后留存的盈余公积的数额不得少于注册资本的25%。
03
分配股利
在企业没有利润的情况下,则不可以分配股利。要分配股利必须符合以下3个条件即可。
1)弥补亏损后,该项公积金仍有结余。
2)分配股利时,股利率不得超过股票面值的6%。
3)分配股利后,盈余公积金不得低于注册资本的25%。
盈余公积的用途不仅在这三方面,还可用于扩大企业生产经营。从企业资金管理角度来看,企业盈余公积的结存数,实际上只表现为企业所有者权益的组成部分,表明企业生产经营资金的来源而已。
这里的生产经营资金可表现为一定货币资金,也可表现一定非货币资金(如实物资产,原材料、存货和国定资产等),随着企业资金周转来来扩大企业生产经营。
由上述几个方面来看,反映了企业的弥补亏损的能力、资本积累能力、盈利能力和股利分配能力以及应对风险的能力。一般情况下盈余公积越多代表企业抗风险能力越强。
政策依据:
《公司法》第一百六十八条,公司的公积金用于弥补公司的亏损、扩大公司生产经营或者转为增加公司资本。
未提取盈余公积又何妨?
三哥换句话来问,公司必须要提取公积金吗?
根据上文提到的《公司法》第一百六十六条规定,......公司的法定公积金不足以弥补以前年度亏损的,在依照前款规定提取法定公积金之前,应当先用当年利润弥补亏损。
因此,公司应按规定,从公司利润中10%的列入公司法定盈余公积,是必须要提!任意盈余公积,由企业自主决定是否要提或提多少。
那若公司不按规定提取将会有何后果呢?
根据《公司法》第一百六十六条规定,股东会、股东大会或者董事会违反规定,在公司弥补亏损和提取法定公积金之前向股东分配利润的,股东必须将违反规定分配的利润退还公司。
三哥提醒:若有未提取法定公积金的公司,未免违法后果,依法应当补提,计入法定盈余公积。
收藏!这三类账务处理
提取、弥补、转增
1)提取法定、任意盈余公积时
借:利润分配 - 提取法定盈余公积
提取任意盈余公积
贷:盈余公积- 法定盈余公积
- 任意盈余公积
借:利润分配-未分配利润
贷:利润分配-提取法定盈余公积
提取任意盈余公积
2)弥补亏损时
借:盈余公积 - 法定盈余公积
任意盈余公积
贷:利润分配 - 未分配利润
3)转增资本时
借:盈余公积-法定盈余公积
任意盈余公积
贷:实收资本(或股本)
相关政策:
1.《中华人民共和国公司法》第一百六十七条,公司分配当年税后利润时,应当提取利润的百分之十列入公司法定公积金。公司法定公积金累计额为公司注册资本的百分之五十以上的,可以不再提取;
2.《公司法》第167条第3款,公司从税后利润中提取法定公积金后,经股东会决议,可以提取任意公积金。任意公积金的提取与否及提取比例由股东会根据公司发展的需要和盈余情况决定,法律不作强制规定。
3.《公司法》第204条,公司不依照本法规定提取法定公积金的,由县级以上人民政府财政部门责令如数补足应当提取的金额,可以对公司处以二十万元以下的罚款。
4.《公司法》第一百六十九条,公司的公积金用于弥补公司的亏损、扩大公司生产经营或者转为增加公司资本。但是,资本公积金不得用于弥补公司的亏损。法定公积金转为资本时,所留存的该项公积金不得少于转增前公司注册资本的百分之二十五。
从这个科目来看,是为了提醒企业每年利润不要全分完了,留点预防不测。
实际上,若一个家公司前景很好,会扩大再生产经营,多少利润未必分给投资者,这些也是看股东的决定等因素而定。
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