早在年初的时候,国家税务总局就出台了新的小型微利企业所得税优惠政策。但是,还有很多会计小伙伴没有跟上学习的脚步。
最近季报征期来了,收到大量的同学在问:
小型微利企业所得税是怎么算出来的?
减免所得税优惠明细表第一行怎么算出来?
我们公司这样这样的情况算不算小型微利企业?
授人以鱼,不如授人以渔。把方法和理解一次告诉大家,让大家明明白白!
1.从小型微利企业判断标准说起
不像以前还分工业和其他行业,现在都统一了。只要你不是国家限制和禁止的行业,同时符合以下3个条件就可以享受税收优惠!
条件1:年度应纳税所得额≤300万元(自然年)
条件2:从业人数≤300人
条件3:资产总额≤5000万元
条件1好理解,只需要记住应纳税所得额不能等同于利润总额就是了,因为会有调整项。我们重点说说条件2和3,很多会计会算错!
条件2、3的从业人数、资产总额,官方填报要求是采用“季度平均值”的,季度平均值=(季初值+季末值)÷2
因为上期期末=下期期初,所以,季初值是上季度最后一个月员工人数,以及资产负债表的资产总额数据,季末值是本季度最后一个月员工人数,资产负债表的资产总额的数据。
举个例子:
1月申报三季度所得税时,员工人数季初值取的是9月份员工人数,9月30日资产负债表资产合计;季末值是12月员工人数,12月31日资产负债表资产合计。
2.小型微利企业所得税是怎么算的
政策规定:自2019年1月1日至2021年12月31日,对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分,减按25%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税;对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分,减按50%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税。
季度申报的应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-以前年度亏损
举个例子:
会计头条有限公司截止四季度年应纳税所得额为240万,可以使用小型微利企业所得税优惠,所得税是多少呢?
分两段计算
第一段:100万*25%*20%=5万
第二段:(240-100)*50%*20%=14万
总共要交的企业所得税=5+14=19万
3.减免所得税优惠明细表第一行怎么算出来?
这行可以自动取数,不需要大家填,但是还是知道一下怎么算出来的比较好,而且有几位小伙伴问到。
大家可以参考我的理解,比较容易理解。既然填的是减免的企业所得税,思路肯定是:原税率下交多少-你享受优惠后交了多少,得出来的。
接上面案例,如果年应纳税所得额为240万,原税率25%,交60万,现在只交19万,那么就应该填60-19=41万
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