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我们很多企业为了招贤纳士会给员工提供各种福利补贴,比如:企业没有员工食堂会给员工每天一定额度的餐补。通讯补贴,高温补贴,劳保用品工作服等一系列实际发生的各项福利。
那么会计在日常账务处理中遇到这些福利补贴该怎么入账,如何做合理的税务筹划呢?
案例一:公司每月都要给业务员报销电话费。电话费发票均为业务员个人抬头,没法在企业所得税前扣除。而且还需要并入当月工资薪金缴纳个税。
对于发票抬头为个人名字的电话费发票不能在税前扣除,需要做纳税调增。
报销入账时的账务处理:
借:管理费用-电话费
贷:银行存款
政策依据:
筹划思路:公司可以将通讯补贴列入企业员工工资薪金制度、固定与工资薪金一起发放,可以记入应付职工薪酬-工资薪金。不需要职工提供发票,可以作为工资薪金支出直接税前扣除,从而减轻公司的纳税负担。
案例二:公司股东个人经常向公司借款,用于个人消费,超过一年未归还的,需按照利润分配的政策缴纳个人所得税。法律依据:《个人所得税法》规定,对于年底未还的股东个人借款,视同“股息,利息,红利”缴纳20%的分红个税。
筹划思路 :改为不以股东名义借款,比如,直接用业务员等非股东来借款,用于公司经营。从而避免视同分红个税的风险。
如果是属于向公司借款:
借:其他应收款 - 借款人
贷:银行存款
拿到发票,证明其用途,可以是采购物资或者其他允许列支的费用,可冲抵其他应收款
借:管理费用 / 营业费用 / 固定资产 / 原材料等
贷:其他应收款
还款时:
借:银行存款 / 现金
贷:其他应收款-借款人
案例三:公司每月给每名职工发放午餐补助,属于福利费。但是由于属于个人福利,需要并入当月工资薪金缴纳个人所得税。
筹划思路:规划公司食堂免费提供午餐,不在发放午餐补助,这样的福利,属于集体性福利,免征个人所得税。
案例四:公司将新购置的仓库对外租赁,若是仅仅对外租赁仓库,不配备仓库保管人员。属于不动产租赁需要缴纳9%的增值税。
筹划思路:若是对外出租仓库,并配备仓库保管人员,属于仓库服务。缴纳6%的增值税。如果享受简易计税征收率为3%。
公司买的工作服是计入福利费还是劳动保护费?
答案:计入劳动保护费,允许税前全部扣除,不需要并入员工工资薪金缴纳个税。
案例五:企业购买服装一批,从服装厂取得增值税专票金额20万,增值税金额2.6万。由于该批服装企业没法证明属于工作服,因此存在不得抵扣增值税的风险。
筹划思路:若企业有足够证据佐证服装不是送给员工个人或他人的服装属于公司财产,而且属于与公司经营相关的劳保用品。则允许抵扣增值税。
证据链包括:
1.具有购买工装的采购合同。合同中明确约定买的服装属于工装系列。
2.劳动手册或公司制度上明文规定,员工要穿工装,不穿工装要罚款。
3.注明工装所有权属于公司财产,而非员工个人,员工离职要交回,如果送给员工个人那就不属于劳动保护用品了。
案例六:
企业发生的高温支出应计入“劳动保护支出”还是“职工福利支出”?
答:1.高温作业职工安全的防暑降温用品(包括清凉饮料)及药品是属于“劳动保护支出”的范畴,在企业所得税前据实扣除。
2、企业以“防暑降温”名义而发放的各种补贴和非货币性福利,应作为“职工福利支出”在规定的限额内税前扣除。
企业发生的“防暑降温费”是否涉及个人所得税?
答:1、企业实际发生的用于保护高温作业职工安全的防暑降温用品(包括饮料)及药品,属于“劳动保护支出”,不属于《个人所得税法》规定的个人所得征税范围,不征个人所得税。
2、高温津贴,要交个税,根据《个人所得税法实施条例》(国务院令第600号)第八条的规定,工资、薪金所得,是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。
因此,企业向员工发放的高温费不属于免税所得,应当全额并入发放当月的工资中,按“工资薪金所得”项目计征个人所得税。
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