2021税务稽查面面俱到!财务别给自己惹麻烦!这一篇不得不看,教你如何避免被税务盯上!
时间 2021-01-21 15:43
来源: 钱哥税课堂
作者: 会计学院
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税务稽查中的方方面面。

一不留神,2021年就这样悄然而至了!

此时,我们又看到各企业的会计们忙碌的身影,会计们一定是有重大的事情要做!的确,会计们都在核查各类指标数据,并及时做出相应的调整,确保企业正常运营,使企业利润最大化,如果没做好,很容易招致税务风险,所以年底关账至关重要。

不知你是否有所了解,年底的稽查,2021年初不少企业各行业的货物走私也一一浮出水面,不少地区开始加大了税务稽查力度。所以任何一笔账税处理我们都得严谨处理,接下来钱哥就跟大家盘点稽查中的方方面面。

01

税务稽查中的重要税收指标

(一)税收担负率

税负率,即税收担负率,指纳税人或征税对象的实纳税额同征税对象的比例,是测量税收负担状况的标准。

 

税收负担率=应纳税额÷计税依据×100%

 

不同税种分别适用不同的税负率,计算公式分别为:

1. 增值税税负率=(本期应纳税额÷本期应税主营业务收入)×100%

2.  所得税税负率=应纳所得税额÷利润总额×100%

3. 印花税负担率=(应纳税额÷计税收入)×100%

4. 资源税税收负担率=〔应纳税额÷主营业务收入(产品销售收入)〕×100%

税负率反映企业的应纳税额标准,不同的税种,分别适用不同的税负率;即使是同一税种,不同行业,甚至不同地区,税负率的适用标准也不同。

 

税负率越高,税负就越重;反之,税负就越轻。企业需要结合行业、地区等多种因素综合考虑公司各种税种的税负率,保证公司各项税负率在合理的标准范围内。

 

(二)销售额变动率

 

销售额是指纳税人销售货物、提供应税劳务或服务,从购买或接受应税劳务方或服务方收取的全部价款和价外费用。

 

但是不包括向购买方收取的销项税额以及代为收取的政府性基金或者行政事业性收费。

 

销售额变动率=(本年累计应税销售额—上年同期应税销售额)÷上年同期应税销售额×100%

 

销售额变动率是纳税评估中常用到的指标。销售额变动率超出预警值,企业可能存在少计收入或多列成本的问题,进而推算出应纳税额变动率超过预警值,说明企业可能存在偷税问题。

 

在金税三期等大数据时代的今天,企业业务量的增长或减少是否在行业、区域的合理范围内,税局机关通过一键对比,便一目了然。

 

当你没有充足的证据解释,为何你的销售额变动幅度超出预警值的时候,就很有可能引起税务机关的注意。今年由于疫情原因影响,大多数的行业销售额会下降,这种客观原因导致的大变动相对来说没有什么税务风险。

 

(三)进项税额控制额

进项税额,是指纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产,支付或者负担的增值税额。即当期购进货物或应税劳务缴纳的增值税税额。

在一般纳税人企业计算中,销项税额扣减进项税额后的数字,才是应缴纳的增值税。

因此,进项税额的大小直接关系到纳税额的多少,也自然而然是税务稽查的关键指标。

本期进项税额控制额=(本期期末存货金额-本期期初存货金额+本期主营业务成本)*本期外购货物税率+本期运费进项税额合计。

企业申报进项税额与进项税额控制额进行比较,如果申报进项税额大于进项税额控制额,则可能存在虚抵进项税额。

这个时候就要重点核查用于非应税项目、免税项目、集体福利、个人消费的购进货物,或者应税劳务及非正常损失的购进货物是否按照规定做进项税额转出;是否存在取得虚开的专用发票和其他抵扣凭证问题。

如果差异率低于预警值下限的话,那说明进项税额的控制额是低于实际发生的进项税额的,那说明有虚假的进项税额出现,如果税务局把你们的差异率定为负数的话,那是要被调查的。

02

常见风险须知

虚开发票

国家打造了最新税收分类编码和纳税人识别号的大数据监控机制,虚开发票一旦被稽查,除了补缴税款,构成犯罪的,更要承担刑事责任。

公转私

《关于办理非法从事资金支付结算业务、非法买卖外汇刑事案件适用法律若干问题的解释》中明确表示:严惩虚构支付结算,公转私、套取现金,支票套现等情形。

骗取出口退税

税务总局、公安部、海关总署、中国人民银行四部门联合预防和打击违反税收法规,采取以假报出口等欺骗手段,骗取国家出口退税款,数额较大的行为。

增值税零申报

零申报持续时间一旦达到6 个月,税务机关就会对企业展开分析调查,确认企业是否存在隐匿收入等问题。

虚列人员工资

前些日子不少企业因为个税APP上的申诉被查了。另外,针对人员工资,税务机关会从工资支出凭证、企业职工人数、薪酬标准等方面严查工资费用。

账务处理

计算应交时

借:应付职工薪酬等科目

贷:应缴税费——应交个人所得税

实际上交时

借:应缴税费——应交个人所得税

贷:银行存款

【案例】某公司高管李某2019年度税前年薪为100万元,该公司与李某在合同中约定,平时按月发放50万元,每月4.17万元;年末一次性发放50万元。假设不考虑社保、住房公积金、专项扣除等因素,那么李某2019度应缴的个税为:

平时应缴个税=[(4.17-0.5)*30%-0.441]*12个月=7.92万元

年末应缴个税=50*30%-0.441=14.56万元

合计=7.92+14.56=22.48万元

总税负率=22.48/100=22.48%

注:年终一次性所得,先用一次性所得总额除以12个月,得出的商来匹配月度税率表,找出所处区间的税率和速算扣除数,再用一次性所得总额计算应纳税额。

按月换算综合所得税率表

税收优惠企业认定

享受税收优惠政策的企业,也是税务机关清查的重点


03税负率异常

税负率异常一直以来都是税务稽查的重点,如果企业平均税负率上下浮动超过20%,税务机关就会对其进行重点调查。
目前,税务稽查越来越严格。在金税三期上线后,它通过大数据预警平台对虚开发票、虚报、乱入账等将一查到底!只要有任何不对劲的情况都会引起税务局的注意。

税务人员应更新观念,客观看待和评价税负率,不能仅以税负率高低来论英雄,而要把税负率指标放在一定地域、一定时期、一定行业范围内,结合企业具体数据、具体情况进行分析,细心倾听纳税人述说原委,用好用活“税负率”,从而进一步加强税收管理。

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