君子爱财,财叔爱财税!周末,朋友打电话问我,中小型企业融资难,遇到上半年市场,资金非常紧张,你说公司向个人借款,可以吗?
由于市场经济不景气,不少企业在经营运作中资金的紧张或短缺,是必然发生的。企业可以通过向银行借款、企业间拆借,甚至向个人借款来度过资金短缺的危机。财叔,来聊聊企业向个人借款的相关财税知识~
签订借款合同的必要性
涉及企业向个人借款,并不像日常里简单的借条就完事了。可别这么草率!一般,都是需要大额款。因此,一定要签订借款合同。合同中双方约定好,借款期限和借款等。之所以说一定要签订合同,有以下几个必要的因素:
1)为了明确债权债务关系,以便后期审查,带来不必要的争执和麻烦事;
2)企业定期还个人款,银行是有严格的管制。签订合同后,可出具借款合同后,才能正常向个人转款。
3)若个人想到税局代开借款利息发票时,机关单位是需要提供借款合同,才可代开。
注:借款合同中,注明借款的用途必须是用于公司的正常经营,从而体现企业与个人之间的借贷,是真实、合法、有效性。
公司借款给个人合法吗
《关于审理民间借贷案件的规定》第一条对法院审理的民间借贷进行了定义,明确民间借贷包括自然人、法人、其他组织之间及其相互之间进行资金融通。
同时,最高人民法院在《关于审理借款案件意见》中还规定:“民间借贷的利率可以适用高于银行的利率,但最高不得超过银行同类贷款利率的4倍;4倍之内的利息,依法受法律保护,超出部分则不受法律保护。”
简单来说,在国家规定内,个人借款是可以适当提高利率的。这也说明了对于企业向个人借款的,是可以的。但不得超过银行贷款利率的4倍!
借款的账务处理
当个人借款给企业,对企业来说,是需确认债务的。因此,企业会计账务处理时,不能计“短期借款”或“长期借款”,这两科目,是属于企业向金融机构的借款。然而,企业向个人借款,只能计入“其他应付款”入账的。因此,账务处理如下:
1.企业向个人借款时:
借:银行存款
贷:其他应付款——个人借款
2.企业向个人还款时:
借:其他应付款——个人借款
贷:银行存款
3.企业向个人支付借款利息时:
借:财务费用——借款利息
贷:银行存款
其他应付款——代扣个税
注:企业向借款人支付利息时,会计应计入“财务费用”;企业需要代扣代缴个人所得税的。
借款利息的涉税问题
企业支付个人利息,个人取得收益,当然,离不开是否要纳税问题。当个人向税局代开利息发票时,税局代开的是增值税普通发票,税率3%,税额由代开人先缴纳。此外,个人取得利息收入,代开时,还需要缴纳20%的个税。
注:根据《个人所得税法》的规定,个人借款所获得的利息,应当按照“利息、股息、红利所得”项目缴纳个人所得税,税率为20%。
举个例子~
李四借给甲公司100万元,合同约定年利率12%(含税),一年期满后,甲公司应向李四还本利息112万元。那么,李四应交的税如下:
代开时,缴纳3%增值税:
[(1000000×12%)÷(1+3%)×3%]=3 495.15元
收取利息时,缴纳20%个税:
[(1000000×12%)-3495.15]×20%=23300.97元
实际中,个人借款给公司,个人都会跟企业谈好,要求企业承担代开时,缴纳的3%增值税。如果企业承担增值税,会计处理应入“营业外支出”,且不能在所得税前扣除。分录如下:
借:营业外支出-代交税费 3 495.15
贷:现金 3 495.15
财叔讲到这里,一定要清楚!企业向个人借款,一定要签订借款合同,避免不必要的税务风险!学会自我保护意识!千万别被公司忽悠了,向个人借款,不签订借款合同,是不合理的!
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