何以解忧唯有“钱”哥!做会计,不管你在哪一行,必须知道会计分录的做法,前段时间给大家推送了很多行业的会计分录,应广大粉丝们的要求,出一份各行业汇总的会计分录,大家可以收藏起来慢慢学习。
01
个人所得税
在中国境内有住所的个人需就其全球收入在中国缴纳个人所得税。
账务处理
计算应交时
借:应付职工薪酬等科目
贷:应缴税费——应交个人所得税
实际上交时
借:应缴税费——应交个人所得税
贷:银行存款
【案例】钱哥公司高管2020年度税前年薪为100万元,在合同中约定,平时按月发放50万元,每月4.17万元;年末一次性发放50万元。假设不考虑社保、住房公积金、专项扣除等因素,那么李某202度应缴的个税为:
平时应缴个税=[(4.17-0.5)*30%-0.441]*12个月=7.92万元
年末应缴个税=50*30%-0.441=14.56万元
合计=7.92+14.56=22.48万元
总税负率=22.48/100=22.48%
注:年终一次性所得,先用一次性所得总额除以12个月,得出的商来匹配月度税率表,找出所处区间的税率和速算扣除数,再用一次性所得总额计算应纳税额。
按月换算综合所得税率表
02
增值税
增值税是以商品和劳务(货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产)在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。
增值税公司汇总
1、一般纳税人
应纳税额=销项税额—进项税
销项税额=销售额×税率
组成计税价格=成本×(1+成本利润率)
组成计税价格=成本×(1+成本利润率)÷(1-消费税税率)
2、小规模纳税人
应纳税额=销售额×征收率
销售额=含税销售额÷(1+征收率)
3、进口货物
应纳税额=组成计税价格×税率
组成计税价格=关税完税价格+关税(+消费税)
账务处理
1.一般纳税人增值税账务处理
一、月末结转增值税
借:应交税金—应交增值税—转出未交增值税
贷:应交税金—未交增值税
二、缴纳增值税
借:应交税金—应交增值税—已交税金
贷:银行存款
三、应交增值税科目余额反映
借方余额: 反映尚未抵扣的进项税额
贷方无余额。
2.不动产分期抵扣:
2016年5月1日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产或者2016年5月1日后取得的不动产在建工程。
其进项税额自取得之日起分2年从销项税额中抵扣,第一年抵扣比例为60%,第二年抵扣比例为40%。
3.购销业务的会计处理
借:应收账款
应收票据
银行存款
贷:主营业务收入
其他业务收入
固定资产清理
工程结算
提示:发生销售退回的,应根据按规定开具的红字增值税专用发票做相反的会计分录。
4.差额征税的会计处理
借:主营业务成本
原材料
工程施工
贷:应付账款
应付票据
银行存款
5.待取得合规增值税扣税凭证且纳税义务发生时,按照允许抵扣的税额
借:应交税费——应交增值税(销项税额抵减)
应交税费——简易计税
贷:主营业务成本
原材料
工程施工
6.因发生非正常损失或改变用途等,导致原已计入进项税额但按现行增值税制度规定不得从销项税额中抵扣的,应当将进项税额转出。
借:待处理财产损益
应付职工薪酬
贷:应交税费——应交增值税(进项税额转出)
7.转出多交増值税和未交增值税的会计处理
借:应交税费——应交增值税(转出未交增值税)
贷:应交税费——未交增值税
8.当月多交的增值税
借:应交税费——未交增值税
贷:应交税费——应交增值税(转出多交増值税)
9.交纳增值税的会计处理
交纳当月的增值税
借:应交税费——应交増值税(已交税金)
贷:银行存款
10.当月交纳以前各期未交的增值税
借:应交税费——未交增值税
应交税费——简易计税
贷:银行存款
10.企业预缴増值税
借:应交税费——预交増值税
贷:银行存款
11.月末,企业应将“预交増值税”明细科目余额转入“未交增值税”明细科目
借:应交税费——未交増值税
贷:应交税费——预交增值税
(2)小规模纳税人增值税账务处理
小规模纳税企业通过“应交税费——应交增值税”科目核算,不允许抵扣进项税额。
按现行增值税制度规定企业发生相关成本费用允许扣减销售额的,发生成本费用时,按应付或实际支付的金额
账务处理
借:主营业务成本
原材料
工程施工
贷:应付账款
应付票据
银行存款
待取得合规增值税扣税凭证且纳税义务发生时,按照允许抵扣的税额
借:应交税费——应交增值税
贷:主营业务成本
原材料
工程施工
03
消费税
为了正确引导消费方向,国家在普遍征收增值税的基础上,选择部分消费品,再征收一道消费税。消费税的征收方法采取从价定率和从量定额两种方法。
1、一般情况:
应纳税额=销售额×税率
不含税销售额=含税销售额÷(1+增值税税率或征收率)
组成计税价格=(成本+利润)÷(1-消费税率)
组成计税价格=成本×(1+成本利润率)÷(1-消费税税率)
组成计税价格=(材料成本+加工费)÷(1-消费税税率)
组成计税价格=(关税完税价格+关税)÷(1-消费税税率)
2、从量计征
应纳税额=销售数量×单位税额
企业销售产品时应交纳的消费税,应分别情况迸行处理:
1)企业按规定计算出应交的消费税
借:税金及附加
贷:应交税费——应交消费税
2)企业用应税消费品用于在建工程、非生产机构、长期投资等其他方面,按规定应交纳的消费税,应计入有关的成本。
借:固定资产
在建工程
营业外支出
长期股权投资
贷:应缴税费——应交消费税
3)企业委托加工应税消费品,于委托方提货时,由受托方代扣代缴税款
借:应收账款
银行存款
贷:应缴税费——应交消费税
4)委托加工应税消费品收回后,直接用于销售的,委托方应将代扣代缴的消费税计入委托加工的应税消费品成本
借:应缴税费——应交消费税
贷:应付账款
银行存款
5)企业进口产品需要缴纳消费税时,应把缴纳的消费税计入该项目消费品的成本
借:材料采购
贷:银行存款
6)交纳当月应交消费税的账务处理
借:应缴税费——应交消费税
贷:银行存款等
7)企业收到返还消费税,应按实际收到的金额记账
借:银行存款
贷:税金及附加
04
企业所得税
企业所得税是对我国境内的企业和其他取得收入的组织的生产经营所取得和其他所得征收的一种税。
企业所得税
应纳税所得额=收入总额-准予扣除项目金额
应纳税所得额=利润总额+纳税调整增加额—纳税调整减少额
应纳税额=应纳税所得额×税率
月预缴额=月应纳税所得额×25%
月应纳税所得额=上年应纳税所得额×1/12
应纳税额=应纳税所得额×税率
应纳税所得额=收入总额-准予扣除项目金额
应纳税所得额=利润总额+(-)税收调整项目金额
利润总额=收入总额-成本、费用、损失
1、 工业企业应纳税所得额公式
工业企业应纳税所得额=利润总额+(-)税收调整项目金额
利润总额=营业利润+投资收益+营业外收入-营业外支出
营业利润=产品销售利润+其他业务利润-管理费用-财务费用
产品销售利润=产品销售收入-产品销售成本-产品销售费用-产品销售税金及附加
其他业务利润=其他业务收入-其他业务成本-其他销售税金及附加
本期完工产品成本=期初在产品自制半成品成本余额+本期产品成本会计-期末在产品自制半成品成本余额
本期产品成本会计=材料+工资+制造费用
2、 商品流通企业应纳税所得额公式
应纳税所得额=利润总额+(-)税收调整项目金额
利润总额=营业利润+投资收益+营业外收入-营业外支出
营业利润=主营业务利润+其他业务利润-管理费用-财务费用-汇兑损失
主营业务利润=商品销售利润+代购代销收入
商品销售利润=商品销售净额-商品销售成本-经营费用-商品销售税金及附加
商品销售净额=商品销售收入-销售折扣与折让
3、 饮服企业应纳税所得额公式
应纳税所得额=利润总额+(-)税收调整项目金额
利润总额=营业利润+投资收益+营业外收入-营业外支出
营业利润=经营利润+附营业务收入-附营业务成本
经营利润=营业收入-营业成本-营业费用-税金及附加
营业成本=期初库存材料、半成品产成(商)品盘存余额+本期购进材料、
商品金额金额-期末库存材料、半成品、产成(商)品盘存余额
计算公式
应纳所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-允许弥补的以前年度亏损
1)计算应缴/预缴的所得税
借:所得税费用
贷:应缴税费——应交所得税
2)交纳当期应交企业所得税
借:应缴税费——应交所得税
贷:银行存款
3)递延所得税资产
就是未来预计可以用来抵税的资产,递延所得税是时间性差异对所得税的影响,在纳税影响会计法下才会产生递延税款。是根据可抵扣暂时性差异及适用税率计算、影响(减少)未来期间应交所得税的金额。
资产负债表日确定或者增加递延所得税资产时账务处理
借:递延所得税资产
贷:所得税费用—递延所得税费用/资本公积——其他资本公积
以后年度做纳税调减或者未来期间无法获得足够的应税所得抵扣时账务处理
借:所得税费用—递延所得税费用
贷:递延所得税资产
05
环保税
环境保护税的征收应具有普遍性,即凡是直接污染环境的行为和能够造成环境污染的产品均应纳入征收范围。应当缴纳环境保护税。
计算应交时
借:税金及附加
贷:应交税费-应交环境保护税
上交时
借:应交税费-应交环境保护税
贷:银行存款
环境保护税不定期计算申报/按次申报的会计处理
借:税金及附加
贷:银行存款
06
资源税
资源税是对在我国境内从事应税矿产品开采或生产盐的单位和个人征收的一种税。
计算公式
年应纳税额=课税数量×单位税额
计算应交时
借:税金及附加
贷:应缴税费——应交资源税
上交时
借:应缴税费——应交资源税
贷:银行存款等
企业如收到返还应交资源税时
借:银行存款等
贷:税金及附加税
07
土地増值税
土地增值税是以转让房地产取得的收入,减除法定扣除项目金额后的增值额作为计税依据,不包括以继承、赠与方式无偿转让房地产的行为。并按照四级超率累进税率进行征收。
计算公式
增值税=转让房地产取得的收入—扣除项目
应纳税额=∑(每级距的土地增值额×适用税率)
注:纳税人建设普通住宅出售的,增值额未超过扣除金额20%的,免征土地增值税。
1)兼营房地产业务的企业,应由当期收入负担的土地増值税
借:税金及附加
贷:应交税费——应交土地增值税
2)转让时应交纳的土地增值税
借:固定资产清理/在建工程
贷:应交税费——应交土地增值税
3)项目全部竣工结算前转让房地产取得的收入,预交的土地増值税
借:应交税费——应交土地増值税
贷:银行存款
4)该项目全部竣工、办理结算后进行清算,收到退回多交的土地增值税
借:银行存款等科目
贷:应交税费——应交土地增值税
5)该项目全部竣工、办理结算后进行清算,补交的土地増值税
借:税金及附加
贷:应交税费——应交土地增值税
借:应交税费——应交土地増值税
贷:银行存款等科目
08
房产税
房产税是以房屋为征税对象,按房屋的计税余值或租金收入为计税依据,向产权所有人征收的一种财产税。
计算公式
年应纳税额=应税房产原值×(1-扣除比例)×1.2%
或年应纳税额=租金收入×12%
计算应交时
借:税金及附加
贷:应交税费——应交房产税
上交时
借:应交税费——应交房产税
贷:银行存款
计算方法
从价计征
从价计征是按房产的原值减除一定比例后的余值计征,其公式为:
应纳税额=应税房产原值×(1-扣除比例)×年税率1.2%
从租计征
从租计征是按房产的租金收入计征,其公式为:应纳税额=租金收入×12%
没有从价计征的换算问题纳税义务发生时间:将原有房产用于生产经营,从生产经营之月起,缴纳房产税。其余均从次月起缴纳。
个人出租住房的租金收入计征,其公式为:应纳税额=房产租金收入×4%
09
土地使用税
土地使用税,是指在城镇,县,镇,工矿区范围内使用国有土地或集体土地,并以实际土地面积作为土地税计算依据的单位和个人。
计算公式
城镇土地使用税
年应纳税额=计税土地面积(平方米)×使用税率
计算应交时
借:税金及附加
贷:应交税费——应交土地使用税
上交时
借:应交税费——应交土地使用税
贷:银行存款
10
车船税
所谓车船税,是指在中华人民共和国境内的车辆、船舶的所有人或者管理人按照中华人民共和国车船税法应缴纳的一种税。
1)乘人车、二轮摩托车、三轮摩托车、畜力车、人力车、自行车等车辆的年应纳税额的计算公式为:
年应纳税额=车辆拥有量×适用的年税额
2) 载货车年应纳税额的计算公式为:
年应纳税额=载货汽车净吨位×适用的年税额
3) 客货两用的车应纳税额的计算公式为:
年应纳税额=载人部分年应纳税额+载货部分年应纳税额
载人部分年应纳税额=载人车适用年税额×50%
载货部分年应纳税额=载货部分的净吨位数×适用的年税额
4) 机动船应纳税额的计算公式:
机动船年应纳税额=机动船的净吨位×适用的年税额
5) 非机动船应纳税额=非机动船的载重吨位×适用的年税额
6) 新购买的车辆按购期年内的余月数比例征收车船税,其计算公式为:
新购买车船应纳车船税额=各种车船的吨位(或辆数)×购进起始月至征期终了的余月数/征期月数
补交本期漏报漏缴税额=漏报漏缴车船税的数量(或净吨位、载重吨位)×适用税额/按规定缴库的次数
补交本期少交的税款=[应缴车船税的数量(或净吨位、载重吨位)×适用税额/按规定缴库的次数]-已缴税款
退还误交的税款=已缴的误交税款
退还应计算错误而多交的税款=已入库的税款-重新核实后的应纳税额
房产税额 年应纳房产税税额=房产评估值×税率
月应纳房产税税额=年应纳房产税额/12
季应纳房产税税额=年应纳房产税额/4
计算应交时
借:税金及附加
贷:应交税费——应交车船税
上交时
借:应交税费——应交车船税
贷:银行存款
11
印花税
印花税是对经济活动和经济交往中订立、领受具有法律效力的凭证的行为所征收的一种税。
1) 购销合同应纳印花税的计算
应纳税额=购销金额×3/10000
2) 建设工程勘察设计合同应纳印花税的计算
应纳税额=收取的费用×5/10000
3) 加工承揽合同应纳印花税的计算
应纳税额=加工及承揽收入×5/10000
4) 建筑安装工程承包合同应纳印花税的计算
应纳税额=承包金额×3/10000
5) 财产租赁合同应纳印花税的计算
应纳税额=租赁金额×1/1000
6) 仓储保管合同应纳印花税的计算
应纳税额=仓储保管费用×1/1000
7)借款合同应纳印花税的计算
应纳税额=借款金额×0.5/10000
8) 财产保险合同应纳印花税的计算
应纳税额=保险费收入×1/1000
9) 产权转移书据应纳印花税的计算
应纳税额=书据所载金额×5/10000
10) 技术合同应纳印花税的计算
应纳税额=合同所载金额×3/10000
11) 货物运输合同应纳印花税的计算
应纳税额=运输费用×5/10000
12) 营业账簿应纳印花税的计算
(1)记载资金账簿应纳印花税的计算公式为:
应纳税额=[(固定资产原值年初数-上年已计算缴纳印花税固定资产原值)+(自有流动资金年初数-上年已计算缴纳印花税自有流动资金总额)]×5/10000
(2)其他账簿应纳税额的计算。其公式为:
应纳税额=证照件数×5
计算应交时
借:税金及附加
贷:应交税费——应交
印花税
上交时
借:应交税费——应交
印花税
贷:银行存款
印花税的税率有2种形式,即比例税率和定额税率。
提醒:缴纳印花税的纳税单位均应进行印花税纳税申报
12
城市维护建设税
城市维护建设税,又称城建税,是以纳税人实际缴纳的产品税、增值税税额为计税依据,依法计征的一种税。
计算时
借:税金及附加
贷:应交税费——应交城市维护建设税
实际缴纳
借:应交税费——应交城市维护建设税
贷:银行存款
13
耕地占用税
耕地占用税是对占用耕地建房或从事其他非农业建设的单位和个人,耕地占用税是国家为了利用土地资源,加强土地管理,保护农用耕地而征收的一种税。
计算交纳耕地占用税
借:在建工程
贷:银行存款
14
契税
土地使用权或房屋所有权的买卖、赠与或交换需按成交价格或市场价格的3%至5%征收契税。纳税人为受让人。其中计征契税的成交价格不含增值税。
计算公式
应纳税额计税依据×税率
缴纳契税
借:固定资产/无形资产
贷:银行存款
15
文化事业建设费
文化事业建设费,是国务院为进一步完善文化经济政策,拓展文化事业资金投入渠道而对广告、娱乐行业开征的一种规费,缴纳文化事业建设费的单位和个人应按照提供增值税应税服务取得的销售额的3%的费率计算应缴费额。
计算直接缴纳
借:税金及附加--文化事业建设费
贷:库存现金或银行存款
先计提后缴纳
借:税金及附加--文化事业建设费
贷:应交税费---文化事业建设费
借:应交税费---文化事业建设费
贷:库存现金或银行存款
16
水利建设基金
水利建设基金是专项用于水利建设的政府性基金。水利建设基金应按照销售收入来计提和交纳。各省市的征收比例各不相同。
计算应交时
借:管理费用-水利建设基金
贷:应缴税费-应缴水利建设基金
计提时
借: 税金及附加
贷:应交税费-地方水利建设基金
实际上交时
借:应缴税费——应缴水利建设基金
贷:银行存款
17
残疾人就业保障金
残疾人就业保障金是为了保障残疾人权益,由未按规定安排残疾人就业的机关、团体、企业、事业单位和民办非企业单位缴纳的资金。
公式计算:
1)按比例应安排残疾人就业人数=上年用人单位在职职工人数×1.5%;
2)应缴金额=(按比例应安排残疾人就业人数-上年用人单位实际安排的残疾人就业人数)×上年用人单位在职职工年平均工资;
3)实际应缴金额=应缴金额-减免金额。
计算应交时
借:管理费用——残疾人就业保障金
贷:应缴税费-残疾人就业保障金
实际上交时
借:应缴税费—残疾人就业保障金
贷:银行存款
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